2021年税务师考试《税法II》模考试卷1

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1 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（6）2019年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应纳税所得额＝278.44＋47.5－90＋7－28.75＝214.19（万元）

　　税法规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　该企业符合小型微利企业的条件，可以享受小型微利企业的优惠政策。

　　2019年该企业应缴纳企业所得税＝100×25%×20%＋（214.19－100）×50%×20%－30×10%＝13.42（万元）

2 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（4）2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

职工福利费扣除限额＝200×14%＝28（万元），实际发生额为35万元，职工福利费应纳税调增＝35－28＝7（万元）；工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生额为4万元，可以全额扣除，无需纳税调整；职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），实际发生额为10万元，未超过限额，可以全额扣除，无需纳税调整。

　　2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额＝7＋0＋0＝7（万元）

3 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（3）2019年该企业研发费用的纳税调整额是（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

　　2019年该企业研发费用的纳税调整额＝120×75%＝90（万元）。

4 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（2）2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

广告费扣除限额＝（3000＋100视同销售收入）×15%＝465（万元），实际发生500万元，广告费应调增应纳税所得额＝500－465＝35（万元）；业务招待费扣除限额＝（3000＋100视同销售收入）×0.5%＝15.5（万元），实际发生额的60%＝28×60%＝16.8（万元），税前准予扣除15.5万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝28－15.5＝12.5（万元）。

　　2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额合计＝35＋12.5＝47.5（万元）

5 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（1）2019年该企业实际的会计利润是（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

用自产产品对外投资，应视同销售，缴纳增值税，同时缴纳城建税及附加。

　　城建税、教育费附加和地方教育附加＝100×13%×（7%＋3%＋2%）＝1.56（万元），城建税及附加可以从会计利润中减除，所以调减会计利润1.56万元。

　　自产产品对外投资，确认收入100万元，成本70万元，调增会计利润＝100－70＝30（万元）。

　　实际的会计利润＝250＋30－1.56＝278.44（万元）。

6 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（4）大华智造取得来源于甲企业投资收益的实际可抵免税额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

可抵免境外税额＝235.2＋964.8×10%＝331.68（万元），抵免限额300万元，所以当年实际可抵免的税额为300万元。

7 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（3）大华智造取得来源于甲企业投资收益的抵免限额为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

甲企业净利润＝2000－380－12＝1608（万元）

　　大华智造境外所得＝1608×60%＝964.8（万元）

　　来自A国的应纳税所得额＝964.8＋235.2＝1200（万元）

　　抵免限额＝1200×25%＝300（万元）

8 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（2）甲企业所纳税额属于大华智造负担的税额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业所纳税额属于大华智造负担的税额＝[甲企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（380＋12）＋甲企业间接负担的税额0]×60%＝235.2（万元）。

9 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（1）下列关于间接抵免的说法中，正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，自2017年1月1日起，我国在计算境外所得抵免限额时，限于按照规定持股方式确定的五层外国企业；选项C，乙企业持股比例＝60%×30%＝18%，没到达到规定的20%的持股比例；选项D，符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例应在20%以上。

10 单选题 1分

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2019 年企业自行核算的会计利润总额11696 万元，已预缴企业所得税1500 万元。2020 年1 月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

（1）企业2019 年年初房产原值12300 万元，其中幼儿园房产原值300 万元，未申报缴纳房产税；

（2）企业2019 年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000 万元，实际发生的职工工会经费100 万元、职工福利费480 万元、职工教育经费450 万元；

（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000 万元和5700 万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600 万元和3200 万元，可结转以后年度弥补的亏损额670 万元。合并方支付本企业股权2300 万元、银行存款200 万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年应补缴企业所得税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

应补缴企业所得税＝11623.3×25%－1500＝1405.83（万元）