2023年税务师《税法一》高频考点3

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1 单选题 1分

位于县城的甲机械制造厂为增值税一般纳税人，2022年1月由于业务转型，处置了本地的部分房产，相关资料如下：

（1）将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该

职工宿舍楼于2008年自行建造。当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元。转让时重置成本价格2300万元，成新度折扣率为70%，计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金

13.2万元。

（2）将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，

购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元。甲厂选择简易计税方法计算增值税。

其他相关资料：甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元。

根据上述资料，回答下列问题：

甲厂转让宿舍楼允许扣除项目合计金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

按评估法计算土地增值税允许扣除的项目：

①取得土地使用权所支付的金额＝300＋90＝390（万元）；②房屋及建筑物的评估价格＝重置成本价格×成新度折扣率＝2300×70%＝1610（万元）；③转让有关税金（城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税）＝13.2（万元）。

允许扣除的项目合计＝390＋1610＋13.2＝2013.2（万元）。

2 单选题 1分

位于县城的甲机械制造厂为增值税一般纳税人，2022年1月由于业务转型，处置了本地的部分房产，相关资料如下：

（1）将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该

职工宿舍楼于2008年自行建造。当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元。转让时重置成本价格2300万元，成新度折扣率为70%，计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金

13.2万元。

（2）将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，

购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元。甲厂选择简易计税方法计算增值税。

其他相关资料：甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元。

根据上述资料，回答下列问题：

甲厂转让宿舍楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

增值额＝2400－2013.2＝386.8（万元）；

增值率＝386.8÷2013.2×100%＝19.21%；

转让旧房作为改造安置住房房源，增值额未超过扣除项目金额20%（含20%）的，免征土地增值税。因此甲厂转让宿舍楼应纳土地增值税为0。

3 单选题 1分

位于县城的甲机械制造厂为增值税一般纳税人，2022年1月由于业务转型，处置了本地的部分房产，相关资料如下：

（1）将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该

职工宿舍楼于2008年自行建造。当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元。转让时重置成本价格2300万元，成新度折扣率为70%，计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金

13.2万元。

（2）将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，

购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元。甲厂选择简易计税方法计算增值税。

其他相关资料：甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元。

根据上述资料，回答下列问题：

甲厂转让办公楼允许扣除项目合计金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

按发票法计算土地增值税允许扣除的项目：

①购房发票价每年加计5%＝1200×（1＋5%×6）＝1560（万元）；②转让有关税金（城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、契税）＝38.1×（5%＋3%＋2%）＋1＋36＝40.81（万元）。

允许扣除的项目合计＝1560＋40.81＝1600.81（万元）。

4 单选题 1分

位于县城的甲机械制造厂为增值税一般纳税人，2022年1月由于业务转型，处置了本地的部分房产，相关资料如下：

（1）将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该

职工宿舍楼于2008年自行建造。当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元。转让时重置成本价格2300万元，成新度折扣率为70%，计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金

13.2万元。

（2）将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，

购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元。甲厂选择简易计税方法计算增值税。

其他相关资料：甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元。

根据上述资料，回答下列问题：

甲厂转让办公楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

转让办公楼增值额＝1961.9－1600.81＝361.09万元）；

增值率＝361.09÷1600.81×100%＝22.56%；适用税率为30%；

转让办公楼应缴纳的土地增值税＝361.09×30%＝108.33（万元）。

5 单选题 1分

位于县城的甲机械制造厂为增值税一般纳税人，2022年1月由于业务转型，处置了本地的部分房产，相关资料如下：

（1）将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入2400万元，该

职工宿舍楼于2008年自行建造。当年取得土地使用权支付地价款300万元，契税90万元，建造成本580万元。转让时重置成本价格2300万元，成新度折扣率为70%，计算土地增值税时允许扣除的转让相关税金

13.2万元。

（2）将已经使用过的办公楼转让给乙公司，取得含税收入2000万元，该办公楼购置于2016年3月，

购置时取得发票注明金额1200万元，另缴纳了契税36万元。甲厂选择简易计税方法计算增值税。

其他相关资料：甲厂转让办公楼缴纳印花税1万元。

根据上述资料，回答下列问题：

甲厂转让办公楼计算土地增值税时的收入为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

转让办公楼应缴纳的增值税＝（2000－1200）÷（1＋5%）×5%＝38.1（万元）；

转让办公楼计算土地增值税的收入＝2000－38.1＝1961.9（万元）。

6 单选题 1分

某石化公司为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油，原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。该公司2022年5月发生业务如下：

（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入4000万元，当月收到全部销售款。

（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价格0.9万元/吨。

（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于开采过程中加热，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。

（4）购进建筑材料用于公司建造厂房，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。

（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。

已知：该公司合同均符合相关规定，取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。原油成本利润率为10%，资源税税率6%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算业务（3）中应缴纳的资源税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

开采原油过程中，用于加热的原油免征资源税。应纳资源税=0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%=0.14（万元）。

7 单选题 1分

某石化公司为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油，原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。该公司2022年5月发生业务如下：

（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入4000万元，当月收到全部销售款。

（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价格0.9万元/吨。

（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于开采过程中加热，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。

（4）购进建筑材料用于公司建造厂房，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。

（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。

已知：该公司合同均符合相关规定，取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。原油成本利润率为10%，资源税税率6%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算本月应缴纳资源税额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本月应纳资源税=4000×6%+18+0.14=258.14（万元）。

8 单选题 1分

某石化公司为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油，原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。该公司2022年5月发生业务如下：

（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入4000万元，当月收到全部销售款。

（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价格0.9万元/吨。

（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于开采过程中加热，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。

（4）购进建筑材料用于公司建造厂房，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。

（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。

已知：该公司合同均符合相关规定，取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。原油成本利润率为10%，资源税税率6%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

本月应该缴纳的增值税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本月应该缴纳的增值税额=4000×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49=483.00（万元）。

9 单选题 1分

某石化公司为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油，原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。该公司2022年5月发生业务如下：

（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入4000万元，当月收到全部销售款。

（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价格0.9万元/吨。

（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于开采过程中加热，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。

（4）购进建筑材料用于公司建造厂房，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。

（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。

已知：该公司合同均符合相关规定，取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。原油成本利润率为10%，资源税税率6%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

本月从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

购进原材料在运输途中发生的正常损耗，其进项税额可以抵扣。本月从销项税额中抵扣的进项税额=15.6+28+5.4=49（万元）。

10 单选题 1分

某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2021年3月发生如下业务：（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166 000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78 000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付乙建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1 200万元，税额108万元。（3）为甲公司提供房地产提供代建服务，该项目为甲供工程，主要材料及设备均由甲公司提供，房地产开发公司取得含税收入3 000万元，支付分包款价税合计金额共计1 000万元。该项目选择简易计税方法计税。（4）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4 800万元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，开具增值税专用发票，注明金额2 400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（5）购进商务车一辆，支付含税价款29.55万元，增值税3.4万元，取得机动车销售统一发票。该商务车同时用于售楼处接送客户及管理层通勤班车，使用时间各50%。（6）支付高速公路通行费，取得收费公路增值税电子普通发票，注明税额0.03万元。已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：

业务（4）增值税销项税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本小问考查租赁服务销项税额的计算。

（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，收取的租金在3月发生纳税义务，适用税率为9%，销项税额=2400×9%=216（万元）。另外收取的押金，暂不缴纳增值税，

选项C正确。

（2）如果增值税的纳税义务发生时间判断错误，将租金平摊到每个月计算销项税额，销项税额=2400÷6×9%=36（万元），得出错误

选项A。

（3）如果将收取的押金作为不含税收入并入销售额计算销项税额，销项税额=（2400+160）×9%=230.4（万元），得出错误

选项B。

（4）如果将收取的押金作为含税收入并入销售计算销项税额，销项税额=2400×9%+160÷（1+9%）×9%=229.21（万元），得出错误

选项D。