2023年税务师《税法二》深度自测卷1

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1 单选题 1分

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的营业外支出为（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

工商管理部门处以的罚款3万元不得扣除。通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元，可以直接扣除。

税前可以扣除的营业外支出＝5－3＝2（万元）

2 单选题 1分

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的销售费用为（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

广告费和业务宣传费扣除限额＝200×15%＝30（万元），广告费和业务宣传费实际发生额未超限额，全部可以税前扣除。总共发生销售费用15万元，所以可以扣除的销售费用为15万元。

3 单选题 1分

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的管理费用为（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

业务招待费最高扣除限额＝200×0.5%＝1（万元），实际发生额的60%＝2×60%＝1.2

（万元），只能扣除1万元。

税前可以扣除的管理费用＝8.5－2＋1＝7.5（万元）

4 单选题 1分

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的工资及“三项经费”为（）万元。

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正确答案：A

本题解析：

工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），实际发生1.2万元，全部可以扣除；

职工教育经费扣除限额＝60×2.5%＝1.5（万元），实际发生2万元，只能扣除1.5万元；

职工福利费扣除限额＝60×14%＝8.4（万元），实际发生9万元，只能扣除8.4万元。

可以扣除的工资及三项经费合计＝60＋1.2＋1.5＋8.4＝71.1（万元）

5 单选题 1分

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时“经营所得”应纳税所得额为（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应纳税所得额＝200（营业收入）＋10（营业外收入）－120（营业成本）－15（税金及附加）－15（销售费用）－7.5（允许扣除的管理费用）－2（允许扣除的营业外支出）＋（60＋1.2＋2＋9－71.1）（工资及三项经费纳税调增额）＋0.25×12（业主工资调增）－6（生计费）－2.4＝46.2（万元）

6 单选题 1分

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税（）万元。

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正确答案：A

本题解析：

经营所得应缴纳个税＝（46.2×30%－4.05）×50%＝4.905（万元）

股息红利所得应缴纳个税＝10×20%＝2（万元）

合计应缴纳个税＝4.905＋2＝6.905（万元）

7 单选题 1分

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增10万元。经营

租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照3年摊销。经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432－432÷3÷12×6＝360（万元）外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增370万元。

8 单选题 1分

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

应扣除的摊销费用＝600×200％÷10÷12×9＝90（万元）

9 单选题 1分

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（）万元。

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正确答案：A

本题解析：

广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元），实际发生广告费2600万元，应纳税调增2600－2250＝350（万元）。企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。

10 单选题 1分

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

该企业2021年应缴纳企业所得税（）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该企业2021年应缴纳企业所得税＝1380×25％＝345（万元）