2021年税务师考试《税法II》模考试卷1

某外资房地产开发企业委托境外公司代为销售其在境内开发的一栋高档商品房，签订了代销合同，境外机构以8000万元的价格将房产卖出，该商品房的建造成本5000万元，销售过程中缴纳相关税费200万元，支付给境外公司佣金1000万元（可以提供有效的凭证），该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税为（ ）万元。（适用所得税税率为25％）

依据企业所得税的有关规定，综试区内核定征收的跨境电商企业，采用应税所得率方式核定征收企业所得税，其应税所得率统一按照（ ）确定。

除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除，这一规定体现的企业所得税扣除项目的原则是（ ）。

某外资房地产开发企业委托境外公司代为销售其在境内开发的一栋高档商品房，签订了代销合同，境外机构以8000万元的价格将房产卖出，该商品房的建造成本5000万元，销售过程中缴纳相关税费200万元，支付给境外公司佣金1000万元（可以提供有效的凭证），该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税为（　）万元。（适用所得税税率为25%）

依据企业所得税的有关规定，综试区内核定征收的跨境电商企业，采用应税所得率方式核定征收企业所得税，其应税所得率统一按照（　）确定。

下列不属于国际避税方法的是（　）。

根据《企业所得税法》规定，下列选项中，属于企业所得税应税收入的是（ ）。

按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点的说法中，正确的是（　）。

下列关于个人所得税申报纳税期限的表述，错误的是（　）。

针对规定情形，税务机关依照规定作出纳税调整，需要依法加收利息的，自（　）按日加收。

甲某是某个人独资企业的业主，2020年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入独资企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（　）万元。（契税税率为4%，以上价格均为不含增值税价格）

下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（　）。

2019年4月中旬某高校王老师，受邀去某企业财务部进行培训，取得劳务报酬收入20000元，当月王老师应预扣预缴的个人所得税为（　）元。

下列用地，应征收城镇土地使用税的是（　）。

自2020年1月1日起，下列项目中，不能在个人所得税税前全额扣除的有（ ）。

下列各项收入中，应当按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税的是（ ）。

（ ）是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。

自2020年1月1日起，下列项目中，不能在个人所得税税前全额扣除的是（　）。

下列各项收入中，应当按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税的是（　）。

根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（　）。

下列关于境外抵免限额计算方法的表述，正确的是（ ）。

某居民企业不能正确核算成本费用，2019年销售货物取得收入200万元，转让股权取得收入100万元，取得该股权时支付90万元，假设不存在其他的收入项目，税务机关核定应税所得率20％。2019年该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。（符合小型微利企业的条件）

甲公司是英国的一家海洋运输公司，2019年3月与中国境内一家企业签订运输合同，合同注明：甲公司将20个装满木板的集装箱从英国运到中国上海港，境外运费340万元人民币，境内运费35.5万元人民币，该业务甲公司应缴纳印花税（ ）元。

下列关于境外抵免限额计算方法的表述，正确的是（　）。

某居民企业不能正确核算成本费用，2019年销售货物取得收入200万元，转让股权取得收入100万元，取得该股权时支付90万元，假设不存在其他的收入项目，税务机关核定应税所得率20%。2019年该企业应缴纳的企业所得税为（　）万元。（符合小型微利企业的条件）

下列各项中，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税的是（　）。

国际重复征税问题产生的主要原因是（ ）。

下列关于预约定价安排的规定，表述错误的是（ ）。

国际重复征税问题产生的主要原因是（　）。

下列合同或凭证中，不享受免征印花税优惠的是（ ）。

下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（ ）。

下列用地，可以免征城镇土地使用税的是（ ）。

下列关于契税的说法正确的是（ ）。

下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（　）。

下列用地，可以免征城镇土地使用税的是（　）。

对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是（　）。

2019年某生产企业发放的合理工资总额300万元，实际发生的职工疗养费用5万元，自办职工食堂经费补贴30万元，职工因公外地就医费用15万元，实际发放的职工培训费4万元。2019年该企业申报所得税时就职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。

某生产企业占地8000平方米，将其中占地100平方米的房产无偿提供给某事业单位使用，另与该事业单位共同使用一块土地，建筑物占用土地面积10000平方米，生产企业和事业单位的建筑物使用比例为1:1，则该企业每年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。（城镇土地使用税年税额为每平方米10元）

下列关于永续债企业所得税政策的表述，不正确的是（ ）。

下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（ ）。

某大型木业集团公司，2019 年初共占有非耕地60 万平方米，其中：办公楼占地0.5 万平方米，

厂办幼儿园占地0.1 万平方米，厂区绿化占地0.4 万平方米，厂区外向公众开放的公园占地0.9 万平方米，其他均为生产经营用地。拥有房产原值6000 万元，露天游泳池200 万元。拥有小汽车6辆，整备质量10.1 吨/辆的载货汽车10 辆。2019 年该公司发生如下情况：

（1）5 月1 日一辆小汽车被盗，当月取得公安机关相关证明。

（2）6 月份与某公司签订合同，自7 月1 日起将原值500 万元的一处仓库出租，每月租金2 万元（不含增值税）。

（3）7 月20 日签订合同，将价值500 万元的产品换得一处价值600 万元，占地0.2 万平方米的厂房，支付差价100 万元。合同约定8 月1 日完成权属变更并交付使用。

已知：当地城镇土地使用税年税率10 元/平方米，房产原值扣除比例30%，小汽车年税率400 元/辆，载货汽车年税率90 元/吨，契税税率4%。

根据上述资料，回答下列问题：

该公司2019 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

某大型木业集团公司，2019 年初共占有非耕地60 万平方米，其中：办公楼占地0.5 万平方米，

厂办幼儿园占地0.1 万平方米，厂区绿化占地0.4 万平方米，厂区外向公众开放的公园占地0.9 万平方米，其他均为生产经营用地。拥有房产原值6000 万元，露天游泳池200 万元。拥有小汽车6辆，整备质量10.1 吨/辆的载货汽车10 辆。2019 年该公司发生如下情况：

（1）5 月1 日一辆小汽车被盗，当月取得公安机关相关证明。

（2）6 月份与某公司签订合同，自7 月1 日起将原值500 万元的一处仓库出租，每月租金2 万元（不含增值税）。

（3）7 月20 日签订合同，将价值500 万元的产品换得一处价值600 万元，占地0.2 万平方米的厂房，支付差价100 万元。合同约定8 月1 日完成权属变更并交付使用。

已知：当地城镇土地使用税年税率10 元/平方米，房产原值扣除比例30%，小汽车年税率400 元/辆，载货汽车年税率90 元/吨，契税税率4%。

根据上述资料，回答下列问题：

该公司2019 年应缴纳房产税（ ）万元。

某大型木业集团公司，2019 年初共占有非耕地60 万平方米，其中：办公楼占地0.5 万平方米，

厂办幼儿园占地0.1 万平方米，厂区绿化占地0.4 万平方米，厂区外向公众开放的公园占地0.9 万平方米，其他均为生产经营用地。拥有房产原值6000 万元，露天游泳池200 万元。拥有小汽车6辆，整备质量10.1 吨/辆的载货汽车10 辆。2019 年该公司发生如下情况：

（1）5 月1 日一辆小汽车被盗，当月取得公安机关相关证明。

（2）6 月份与某公司签订合同，自7 月1 日起将原值500 万元的一处仓库出租，每月租金2 万元（不含增值税）。

（3）7 月20 日签订合同，将价值500 万元的产品换得一处价值600 万元，占地0.2 万平方米的厂房，支付差价100 万元。合同约定8 月1 日完成权属变更并交付使用。

已知：当地城镇土地使用税年税率10 元/平方米，房产原值扣除比例30%，小汽车年税率400 元/辆，载货汽车年税率90 元/吨，契税税率4%。

根据上述资料，回答下列问题：

该公司2019 年应缴纳车船税（ ）元。

某大型木业集团公司，2019 年初共占有非耕地60 万平方米，其中：办公楼占地0.5 万平方米，

厂办幼儿园占地0.1 万平方米，厂区绿化占地0.4 万平方米，厂区外向公众开放的公园占地0.9 万平方米，其他均为生产经营用地。拥有房产原值6000 万元，露天游泳池200 万元。拥有小汽车6辆，整备质量10.1 吨/辆的载货汽车10 辆。2019 年该公司发生如下情况：

（1）5 月1 日一辆小汽车被盗，当月取得公安机关相关证明。

（2）6 月份与某公司签订合同，自7 月1 日起将原值500 万元的一处仓库出租，每月租金2 万元（不含增值税）。

（3）7 月20 日签订合同，将价值500 万元的产品换得一处价值600 万元，占地0.2 万平方米的厂房，支付差价100 万元。合同约定8 月1 日完成权属变更并交付使用。

已知：当地城镇土地使用税年税率10 元/平方米，房产原值扣除比例30%，小汽车年税率400 元/辆，载货汽车年税率90 元/吨，契税税率4%。

根据上述资料，回答下列问题：

该公司2019 年7 月换进的厂房应缴纳契税（ ）万元。

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2019 年企业自行核算的会计利润总额11696 万元，已预缴企业所得税1500 万元。2020 年1 月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

（1）企业2019 年年初房产原值12300 万元，其中幼儿园房产原值300 万元，未申报缴纳房产税；

（2）企业2019 年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000 万元，实际发生的职工工会经费100 万元、职工福利费480 万元、职工教育经费450 万元；

（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000 万元和5700 万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600 万元和3200 万元，可结转以后年度弥补的亏损额670 万元。合并方支付本企业股权2300 万元、银行存款200 万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年应缴纳的房产税为（ ）万元。

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2019 年企业自行核算的会计利润总额11696 万元，已预缴企业所得税1500 万元。2020 年1 月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

（1）企业2019 年年初房产原值12300 万元，其中幼儿园房产原值300 万元，未申报缴纳房产税；

（2）企业2019 年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000 万元，实际发生的职工工会经费100 万元、职工福利费480 万元、职工教育经费450 万元；

（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000 万元和5700 万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600 万元和3200 万元，可结转以后年度弥补的亏损额670 万元。合并方支付本企业股权2300 万元、银行存款200 万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年会计利润总额为（ ）万元。

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2019 年企业自行核算的会计利润总额11696 万元，已预缴企业所得税1500 万元。2020 年1 月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

（1）企业2019 年年初房产原值12300 万元，其中幼儿园房产原值300 万元，未申报缴纳房产税；

（2）企业2019 年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000 万元，实际发生的职工工会经费100 万元、职工福利费480 万元、职工教育经费450 万元；

（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000 万元和5700 万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600 万元和3200 万元，可结转以后年度弥补的亏损额670 万元。合并方支付本企业股权2300 万元、银行存款200 万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额（ ）万元。

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2019 年企业自行核算的会计利润总额11696 万元，已预缴企业所得税1500 万元。2020 年1 月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

（1）企业2019 年年初房产原值12300 万元，其中幼儿园房产原值300 万元，未申报缴纳房产税；

（2）企业2019 年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000 万元，实际发生的职工工会经费100 万元、职工福利费480 万元、职工教育经费450 万元；

（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000 万元和5700 万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600 万元和3200 万元，可结转以后年度弥补的亏损额670 万元。合并方支付本企业股权2300 万元、银行存款200 万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年应纳税所得额为（ ）万元。

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2019 年企业自行核算的会计利润总额11696 万元，已预缴企业所得税1500 万元。2020 年1 月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

（1）企业2019 年年初房产原值12300 万元，其中幼儿园房产原值300 万元，未申报缴纳房产税；

（2）企业2019 年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000 万元，实际发生的职工工会经费100 万元、职工福利费480 万元、职工教育经费450 万元；

（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000 万元和5700 万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600 万元和3200 万元，可结转以后年度弥补的亏损额670 万元。合并方支付本企业股权2300 万元、银行存款200 万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年应补缴企业所得税（ ）万元。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（1）下列关于间接抵免的说法中，正确的是（　）。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（2）甲企业所纳税额属于大华智造负担的税额为（　）万元。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（3）大华智造取得来源于甲企业投资收益的抵免限额为（　）万元。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。 2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（4）大华智造取得来源于甲企业投资收益的实际可抵免税额为（　）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（1）2019年该企业实际的会计利润是（　）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（2）2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（　）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（3）2019年该企业研发费用的纳税调整额是（　）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（4）2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（　）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

　　（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）

　　（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

　　（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

　　（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

　　（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　（6）2019年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。