2023年税务师《涉税服务实务》押题密卷1

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1 单选题 1分

某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2021年5月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

当期的免抵税额为80000元，应退税额是10000元，则当期的免抵退税额是90000元，所以会计分录应当是选项B。

2 单选题 1分

下列对所得来源地的确定，错误的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

3 单选题 1分

某市一家灯具商贸企业，当期取得灯具及装饰产品不含税销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为150万元，不考虑地方教育费附加，适用税率为13％，则当期会计核算中，处理正确的是（　

）。

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正确答案：C

本题解析：

当期应纳的增值税＝5000×13%－150＝500（万元）

当期应纳的城建税＝500×7%＝35（万元）

当期应纳的教育费附加＝500×3%＝15（万元）

流动资产盘盈，没有发生增值税销售或视同销售的行为，不缴纳增值税。

4 单选题 1分

某供热企业2021年占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼6000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地2000平方米。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2021年度应缴纳的城镇土地使用税是（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税＝（80000－3000－5000－1000－1000）×3/10000＝21（万元）。

5 单选题 1分

某企业2021年1月31日增值税账户贷方的销项税额为8000元，借方的进项税额为12000元，已交税金为6000元。月末下列会计分录正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出，本题应交增值税的借方余额是12000＋6000－8000＝10000，已交税金栏目的余额是6000，所以按照6000转出到应交税费——未交增值税。

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借：应交税费——未交增值税　　6000

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6000

6 单选题 1分

下列关于发票管理的表述，不正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

7 单选题 1分

下列关于增值税一般纳税人的资格登记的说法正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，所称“年应税销售额”，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额；选项C，自2018年2月1日起，纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的, 主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；选项D，个人包括个体工商户和其他个人，个体工商户可以登记为一般纳税人，个体工商户以外的其他个人不登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

8 单选题 1分

下列关于居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的相关规定，表述不正确的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（4）纳税人申请退税。需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关力理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的向户籍所在地或经常居住地圭着税务机关力理纳税申报。

9 单选题 1分

下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，错误的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

10 单选题 1分

纳税人发生下列业务中，属于会计上确认收入同时增值税中也应确认其纳税义务的情形是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A、B，属于增值税纳税义务已经发生，但会计上不确认收入的情形。选项D属于会计上确认收入，但增值税纳税义务尚未发生。