2023年税务师《税法一》高频考点2

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1 单选题 1分

府城房地产开发公司为内资企业，公司于2016年1月－2021年12月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2016年3

月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；

（3）2021年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票；

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期

限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；

（5）2021年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2021年12月底销售面积为40500平

方米，取得不含税收入40500万元。剩余面积全部出租，预收1年租金含税收入58万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元（含印花税20.25万元）；③其他开发费用扣除比例为5%）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的开发成本为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

可以扣除的开发成本金额＝（2450＋3150）×90%＝5040（万元）

2 单选题 1分

府城房地产开发公司为内资企业，公司于2016年1月－2021年12月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2016年3

月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；

（3）2021年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票；

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期

限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；

（5）2021年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2021年12月底销售面积为40500平

方米，取得不含税收入40500万元。剩余面积全部出租，预收1年租金含税收入58万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元（含印花税20.25万元）；③其他开发费用扣除比例为5%）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的开发费用为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除。所以金融机构利息费用，在土地增值税税前可以扣除450万元，在企业所得税税前可以扣除600万元。

可以扣除的开发费用＝（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%＝1460.25（万元）

3 单选题 1分

府城房地产开发公司为内资企业，公司于2016年1月－2021年12月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2016年3

月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；

（3）2021年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票；

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期

限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；

（5）2021年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2021年12月底销售面积为40500平

方米，取得不含税收入40500万元。剩余面积全部出租，预收1年租金含税收入58万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元（含印花税20.25万元）；③其他开发费用扣除比例为5%）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

可以扣除的土地成本金额＝（17000＋17000×5%）×90%＝16065（万元）

4 单选题 1分

府城房地产开发公司为内资企业，公司于2016年1月－2021年12月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2016年3

月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；

（3）2021年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票；

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期

限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；

（5）2021年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2021年12月底销售面积为40500平

方米，取得不含税收入40500万元。剩余面积全部出租，预收1年租金含税收入58万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元（含印花税20.25万元）；③其他开发费用扣除比例为5%）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

扣除项目金额＝16065＋5040＋1460.25＋243＋（16065＋5040）×20%＝27029.25（万元）

增值额＝40500－27029.25＝13470.75（万元）

增值率＝13470.75÷27029.25×100%＝49.84%

应纳土地增值税＝13470.75×30%＝4041.23（万元）

5 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：（1）向企业发放贷款取得利息收入8 000万元，利息支出1 600万元。（2）转让债券，卖出价2 200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1 400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：

该金融机构本季度应缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本小问考查增值税应纳税额的计算。

（1）销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37（万元）

（2）准予抵扣的进项税额=4.2÷（1+5%）×5%+13=13.2（万元）该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17（万元），

选项B正确。

6 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：（1）向企业发放贷款取得利息收入8 000万元，利息支出1 600万元。（2）转让债券，卖出价2 200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1 400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：

业务（1）销项税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本小问考查贷款服务销项税额的计算。

（1）一般纳税人提供贷款服务，应以取得的全部利息及利息性质的收入作为销售额，按照6%的税率计算增值税，注意需要作价税分离。业务（1）销项税额=8000÷（1+6%）×6%=452.83（万元），

选项B正确。

（2）如果没有作价税分离，业务（1）销项税额=8000×6%=480.00（万元），得出错误

选项A。

（3）如果用利息收入减去利息支出的差额计算销项税额，业务（1）销项税额=（8000-1600）÷（1+6%）×6%=362.26（万元），得出错误

选项C。

（4）如果用利息收入减去利息支出的差额计算销项税额，并且没有作价税分离，业务（1）销项税额=（8000-1600）×6%=384.00（万元），得出错误

选项D。

7 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：（1）向企业发放贷款取得利息收入8 000万元，利息支出1 600万元。（2）转让债券，卖出价2 200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1 400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：

业务（2）销项税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本小问考查金融商品转让销项税额的计算。

（1）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（2）销项税额=（2200-1400-80）÷（1+6%）×6%=40.75（万元），

选项B正确。

（2）如果将上年年末的负差，结转到当期进行抵扣。业务（2）销项税额=（2200-1400-80-100）÷（1+6%）×6%=35.09（万元），得出错误

选项A。

（3）如果没有作价税分离，业务（2）销项税额=（2200-1400-80）×6%=43.20（万元），得出错误

选项C。

（4）如果直接以2200万元作为销售额全额计算销项税额，业务（2）销项税额=2200÷（1+6%）×6%=124.53（万元），得出错误

选项D。

8 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：（1）向企业发放贷款取得利息收入8 000万元，利息支出1 600万元。（2）转让债券，卖出价2 200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1 400万元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。（3）为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。（4）承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：

业务（3）销项税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本小问考查直接收费金融服务销项税额的计算。

（1）直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额，适用6%的税率计算增值税。国债利息免税，代理发行国债取得手续费收入不享受免税政策。业务（3）销项税额=（53+67）÷（1+6%）×6%=6.79（万元），

选项C正确。

（2）如果将代理发行国债取得手续费收入错误地判断为免税收入，业务（3）销项税额=53÷（1+6%）×6%=3.00（万元），得出错误

选项A。

（3）如果将代理发行国债取得手续费收入错误地判断为免税收入，并且没有作价税分离，业务（3）销项税额=53×6%=3.18（万元），得出错误

选项B。

（4）如果只是没有作价税分离，业务（3）销项税额=（53+67）×6%=7.20（万元），得出错误

选项D。

9 单选题 1分

2022年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2012年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

允许扣除项目金额=1200×（1+5%×10）+80=1880（万元）。

10 单选题 1分

某矿山企业开采铝土矿和铅矿，2021年8月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅矿选矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅矿选矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6％，铅矿选矿资源税税率5％。该企业当月应纳资源税是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该企业当月应纳资源税＝15×150×6％＋10×16500×5％＝8385（万元）