2021税务师考试《财务与会计》点睛提分卷2

试卷预览

1 单选题 1分

黄山公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2020年黄山公司实现利润总额8600万元，销售收入35000万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下纳税调整事项：

（1）2020年12月20日，黄山公司向甲公司销售一批产品，同时向其承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。该批产品不含税售价为1000万元，成本为800万元。黄山公司根据经验预计退货率为10%。截至2020年12月31日，尚未发生退货，货款也尚未收到，黄山公司对此计提5%的坏账准备。税法规定，坏账准备在实际发生时可以税前扣除。

（2）黄山公司于2019年3月18日购买一台管理用固定资产并立即使用，支付价款720万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。黄山公司采用年数总和法计提折旧，税法按照年限平均法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计一致。

（3）2020年6月30日，黄山公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，支付银行存款3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允价值为3200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，无残值。

（4）2020年1月1日，黄山公司以520万元购入当日发行的3年期国债。该批国债票面金额500万元，票面利率6%，实际利率为5%。黄山公司将该批国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息免征所得税。

（5）2020年度，黄山公司发生广告费5000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（6）2020年6月因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元。

假设黄山公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司2020年度应确认的所得税费用为（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

所得税费用的金额＝（8600－26＋10）×25%＝2146（万元）

或：所得税费用＝2111.375＋88.75－（72.125－72×25%）＝2146（万元）

2 单选题 1分

黄山公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2020年黄山公司实现利润总额8600万元，销售收入35000万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下纳税调整事项：

（1）2020年12月20日，黄山公司向甲公司销售一批产品，同时向其承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。该批产品不含税售价为1000万元，成本为800万元。黄山公司根据经验预计退货率为10%。截至2020年12月31日，尚未发生退货，货款也尚未收到，黄山公司对此计提5%的坏账准备。税法规定，坏账准备在实际发生时可以税前扣除。

（2）黄山公司于2019年3月18日购买一台管理用固定资产并立即使用，支付价款720万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。黄山公司采用年数总和法计提折旧，税法按照年限平均法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计一致。

（3）2020年6月30日，黄山公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，支付银行存款3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允价值为3200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，无残值。

（4）2020年1月1日，黄山公司以520万元购入当日发行的3年期国债。该批国债票面金额500万元，票面利率6%，实际利率为5%。黄山公司将该批国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息免征所得税。

（5）2020年度，黄山公司发生广告费5000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（6）2020年6月因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元。

假设黄山公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题。

2020年黄山公司递延所得税负债发生额为（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

递延所得税负债发生额＝80×25%（事项①）＋275×25%（事项③）＝88.75（万元）

3 单选题 1分

黄山公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2020年黄山公司实现利润总额8600万元，销售收入35000万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下纳税调整事项：

（1）2020年12月20日，黄山公司向甲公司销售一批产品，同时向其承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。该批产品不含税售价为1000万元，成本为800万元。黄山公司根据经验预计退货率为10%。截至2020年12月31日，尚未发生退货，货款也尚未收到，黄山公司对此计提5%的坏账准备。税法规定，坏账准备在实际发生时可以税前扣除。

（2）黄山公司于2019年3月18日购买一台管理用固定资产并立即使用，支付价款720万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。黄山公司采用年数总和法计提折旧，税法按照年限平均法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计一致。

（3）2020年6月30日，黄山公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，支付银行存款3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允价值为3200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，无残值。

（4）2020年1月1日，黄山公司以520万元购入当日发行的3年期国债。该批国债票面金额500万元，票面利率6%，实际利率为5%。黄山公司将该批国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息免征所得税。

（5）2020年度，黄山公司发生广告费5000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（6）2020年6月因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元。

假设黄山公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司2020年12月31日“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

递延所得税资产的科目余额＝（100＋56.5）×25%（事项①）＋132×25%（事项②）＝72.125（万元）

4 单选题 1分

黄山公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2020年黄山公司实现利润总额8600万元，销售收入35000万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下纳税调整事项：

（1）2020年12月20日，黄山公司向甲公司销售一批产品，同时向其承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。该批产品不含税售价为1000万元，成本为800万元。黄山公司根据经验预计退货率为10%。截至2020年12月31日，尚未发生退货，货款也尚未收到，黄山公司对此计提5%的坏账准备。税法规定，坏账准备在实际发生时可以税前扣除。

（2）黄山公司于2019年3月18日购买一台管理用固定资产并立即使用，支付价款720万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。黄山公司采用年数总和法计提折旧，税法按照年限平均法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计一致。

（3）2020年6月30日，黄山公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，支付银行存款3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允价值为3200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，无残值。

（4）2020年1月1日，黄山公司以520万元购入当日发行的3年期国债。该批国债票面金额500万元，票面利率6%，实际利率为5%。黄山公司将该批国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息免征所得税。

（5）2020年度，黄山公司发生广告费5000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（6）2020年6月因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元。

假设黄山公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题。

黄山公司2020年度应交所得税为（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

应交所得税＝[8600＋（100－80＋56.5）（事项①）＋60（事项②）－275（事项③）－26（事项④）＋10（事项⑥）]×25%＝2111.375（万元）分析：事项①：因预计负债新增可抵扣暂时性差异100万元，因应收退货成本新增应纳税暂时性差异80万元，因坏账准备新增可抵扣暂时性差异额＝1130×5%＝56.5（万元）。事项②：新增可抵扣暂时性差异额60万元。事项③：投资性房地产的账面价值为3200万元，计税基础＝3000－3000/20×6/12＝2925（万元），新增应纳税暂时性差异额＝3200－2925＝275（万元）。事项④：国债利息免税，形成永久性差异，纳税调减额＝520×5%＝26（万元）。事项⑤：税法允许当年税前扣除额＝35000×15%＝5250（万元），实际发生5000万元，可以在当年全部税前扣除，无需纳税调整。事项⑥：税收滞纳金税法不允许税前扣除，形成永久性差异，纳税调增10万元。

5 单选题 1分

黄山公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2020年黄山公司实现利润总额8600万元，销售收入35000万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下纳税调整事项：

（1）2020年12月20日，黄山公司向甲公司销售一批产品，同时向其承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。该批产品不含税售价为1000万元，成本为800万元。黄山公司根据经验预计退货率为10%。截至2020年12月31日，尚未发生退货，货款也尚未收到，黄山公司对此计提5%的坏账准备。税法规定，坏账准备在实际发生时可以税前扣除。

（2）黄山公司于2019年3月18日购买一台管理用固定资产并立即使用，支付价款720万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。黄山公司采用年数总和法计提折旧，税法按照年限平均法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计一致。

（3）2020年6月30日，黄山公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，支付银行存款3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允价值为3200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，无残值。

（4）2020年1月1日，黄山公司以520万元购入当日发行的3年期国债。该批国债票面金额500万元，票面利率6%，实际利率为5%。黄山公司将该批国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息免征所得税。

（5）2020年度，黄山公司发生广告费5000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（6）2020年6月因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元。

假设黄山公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（2），黄山公司该固定资产2020年新增暂时性差异为（）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

2019年年末，该固定资产的账面价值＝720－720×5/15×9/12＝540（万元），计税基础＝720－720/5×9/12＝612（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝612－540＝72（万元）；2020年年末，该固定资产的账面价值＝540－（720×5/15×3/12＋720×4/15×9/12）＝336（万元），计税基础＝612－720/5＝468（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝468－336＝132（万元），与上期相比，新增可抵扣暂时性差异额＝132－72＝60（万元）。

6 单选题 1分

甲股份有限公司（下称甲公司）适用的所得税税率为25%，2017年实现净利润2870万元，发放现金股利320万元，年末负债总额为12500万元，权益乘数为1.8。其他资料如下：

（1）2017年年初所有者权益总额为8000万元，其中普通股股本3000万元（每股面值1元，全部发行在外）。

（2）2017年2月1日新发行480万股普通股，发行价格为每股6元。

（3）经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2017年4月30日为股权登记日发放680万份认股权证，每份认股权证可以在2018年5月1日按照每股4.5元的价格认购1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市场价格为每股6元。

（4）2017年7月1日按照每股5元的价格回购200万股普通股。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2017年的每股净资产是（）元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（负债12500＋所有者权益）/所有者权益＝1.8，解得，2017年所有者权益年末数＝15625（万元）；2017年年末的每股净资产＝15625/3280＝4.76（元）。

7 单选题 1分

甲股份有限公司（下称甲公司）适用的所得税税率为25%，2017年实现净利润2870万元，发放现金股利320万元，年末负债总额为12500万元，权益乘数为1.8。其他资料如下：

（1）2017年年初所有者权益总额为8000万元，其中普通股股本3000万元（每股面值1元，全部发行在外）。

（2）2017年2月1日新发行480万股普通股，发行价格为每股6元。

（3）经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2017年4月30日为股权登记日发放680万份认股权证，每份认股权证可以在2018年5月1日按照每股4.5元的价格认购1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市场价格为每股6元。

（4）2017年7月1日按照每股5元的价格回购200万股普通股。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2017年每股股利是（）元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

2017年年末的普通股股数＝3000＋480－200＝3280（万股），2017年每股股利＝320/3280＝0.098（元）。

8 单选题 1分

甲股份有限公司（下称甲公司）适用的所得税税率为25%，2017年实现净利润2870万元，发放现金股利320万元，年末负债总额为12500万元，权益乘数为1.8。其他资料如下：

（1）2017年年初所有者权益总额为8000万元，其中普通股股本3000万元（每股面值1元，全部发行在外）。

（2）2017年2月1日新发行480万股普通股，发行价格为每股6元。

（3）经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2017年4月30日为股权登记日发放680万份认股权证，每份认股权证可以在2018年5月1日按照每股4.5元的价格认购1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市场价格为每股6元。

（4）2017年7月1日按照每股5元的价格回购200万股普通股。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2017年稀释每股收益是（）元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

调整增加的普通股股数＝680－680×4.5/6＝170（万股），稀释每股收益＝2870/（3340＋170×8/12）＝0.83（元）。

9 单选题 1分

甲股份有限公司（下称甲公司）适用的所得税税率为25%，2017年实现净利润2870万元，发放现金股利320万元，年末负债总额为12500万元，权益乘数为1.8。其他资料如下：

（1）2017年年初所有者权益总额为8000万元，其中普通股股本3000万元（每股面值1元，全部发行在外）。

（2）2017年2月1日新发行480万股普通股，发行价格为每股6元。

（3）经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2017年4月30日为股权登记日发放680万份认股权证，每份认股权证可以在2018年5月1日按照每股4.5元的价格认购1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市场价格为每股6元。

（4）2017年7月1日按照每股5元的价格回购200万股普通股。

根据上述资料，回答下列问题。

公司2017年基本每股收益是（）元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

2017年年初的发行在外普通股股数＝3000/1＝3000（万股），2017年发行在外普通股加权平均数＝3000＋480×11/12－200×6/12＝3340（万股），基本每股收益＝2870/3340＝0.86（元）。

10 单选题 1分

黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下： （1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为5%。 （2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。 （3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。 （4）甲公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。 （5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。 假设不考虑其他因素的影响， 根据上述资料，回答下列问题：

（6）上述交易和事项，对黄河公司2020年度利润总额的影响金额是（　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

事项1，确认收入270万元，营业成本230万元，确认财务费用＝－270×7%＝-18.9（万元）。

事项2，不确认收入，不结转成本，确认财务费用额＝（220－200）/5×2＝8（万元）。

事项3，应确认收入额＝100－40＝60（万元），结转营业成本额＝12＋40＝52（万元）；

事项4，应确认收入＝300×60＝180（万元），确认营业成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；

事项5，确认收入额＝60/12×4＋800×5%＝60（万元）

因此，对黄河公司2020年度利润总额的影响金额＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（万元）。