2021年税务师考试《税法II》模考试卷3

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1 单选题 1分

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业 2019 年度应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应纳所得税额=23.5×25%=5.88（万元）。

2 单选题 1分

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业 2019 年度应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应纳税所得额=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5（万元）。

3 单选题 1分

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业利息支出应调整应纳税所得额（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

允许税前扣除的利息支出=25×2×14%=7（万元），应调增应纳税所得额=20-7=13 （万元）。

4 单选题 1分

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业业务招待费应调整应纳税所得额（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

700×5‰=3.5（万元）＜10×60%=6（万元），允许税前扣除的业务招待费为 3.5万元，应调增应纳税所得额=10-3.5=6.5（万元）。

5 单选题 1分

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019 年该厂应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2019 年该厂应缴纳企业所得税=1496.89×25%-123.6÷（1+3%）×10%=362.22（万元）。

6 单选题 1分

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019 年该厂的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7%=30（万元）；

（2）被工商管理部门处以罚款 20 万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20 万元；

（3）职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280（万元），实际发生 300 万元，应调增应纳税所得额=300-280=20（万元）；职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160（万元），实际发生60 万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=2000×2%=40（万元），实际发生 48 万元，应调增应纳税所得额=48-40=8（万元）；

（4）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额 180 万元；

（5）该厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+50+80+30+20+20+8-180=1496.89（万元）。

7 单选题 1分

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算企业所得税应纳税所得额时，销售费用应调整的金额是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

（1）广宣费的税前扣除限额=26000×15%=3900（万元）＞实际发生额 500 万元，无须纳税调整。

（2）以现金方式支付给中介服务公司的佣金不得在税前扣除，佣金支出应调增应纳税所得额 80 万元。

（3）销售费用应调增应纳税所得额 80 万元。

8 单选题 1分

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算企业所得税应纳税所得额时，业务（2）应调整的金额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）业务招待费实际发生额的60%=300×60%=180（万元）＞销售（营业）收入的5‰=26000×5‰=130（万元），税前可扣除业务招待费130万元，应调增应纳税所得额

=300-130=170（万元）。

（2）支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额=130-100=30（万元）。

（3）诉讼费用可以据实扣除。 （4）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外研发费用实际发生额的80%=110×80%=88（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3=120×2/3=80（万元），研发费用共加计扣除=（120+80）×75%=150 （万元）。

9 单选题 1分

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019 年该厂实现的会计利润为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

会计利润=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89（万元）。

10 单选题 1分

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019 年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计 6500 万元，2 月出租其中一栋房产原值为 2000 万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期 3 年，每年不含增值税租金 110 万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金 5000 万元，拆迁补偿费 2000 万元，安置补助费 1000 万元，土地补偿费 800 万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产余值扣除比例为 22%，契税税率为 4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业签订财产租赁合同应缴纳的印花税为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

甲企业签订财产租赁合同应缴纳的印花税=110×3×1‰×10000=3300（元）。