2021年税务师考试《税法II》模考试卷3

下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。

经（ ）批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30%。

2019 年 6 月，甲企业将其闲置的办公楼以 800 万元的价格（不含增值税，下同）出售给乙企业，该办公楼原值 1000 万元，已计提折旧 300 万元。已知，当地契税税率为 4%。下列关于契税的处理，正确的是（ ）。

下列权利许可证照，不征收印花税的是（ ）。

某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是（ ）。

根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用处理的是（ ）。

因企业减员增效，老刘于 2020 年 3 月办理了内部退养（至正常退休年龄提前 2 年）手续，取 得单位按照统一标准支付的一次性补贴 100000 元，当月另外领取工资 3000 元。则老刘内部退 养一次性补贴应缴纳个人所得税（ ）元。

根据规定，下列收入应缴纳企业所得税的是（ ）。

下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。

依据企业所得税相关规定，房地产开发企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（ ）。

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2020 年取得境内甲公司分配的投资收益 200 万 元，取得境内乙公司支付的境内房屋不含增值税转让收入 100 万元，该项财产原值 120 万元， 已提折旧 40 万元。2020 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。

下列支出中，不属于可全额在企业所得税前扣除的是（ ）。

2019年某小型微利企业向主管税务机关申报收入总额 1000万元，成本费用支出总额 1700万元，全年亏损 700 万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为 15%。则该企业 2019 年度应缴纳企业所得税（ ）万元。

下列关于筹建期间相关费用的说法，不正确的是（ ）。

甲企业财务费用100万元（含向非关联的生产企业借款支付的6个月利息费用50万元）， 借款金额为1200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为7%，下列有关利息费用的规定，说 法正确的是（ ）。

中国公民刘某 2019 年 5 月出版长篇小说一部，取得稿酬 30000 元，刘某应被预扣预缴个人所得税（ ）元。

居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（ ）内办理汇算清缴。

当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税 国均有投资），对纳税人更有利的税额抵免方法是（ ）。

个人取得的下列所得，纳税人一次性缴税有困难的，可以自发生应税行为之日起不超过5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税的是（ ）。

某企业高管，自 2019 年 1 月 1 日起将自有的面积为 90 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含 增值税租金 6000 元，租期为一年。其中，4 月份因墙面开裂发生维修费用 1200 元，取得装修公司出具的正式发 票，假设不考虑租金收入应缴纳的其他税金，该企业高管 4 月取得的租金收入应缴纳个人所得税（ ）元。

王某 2019 年 8 月从证券交易所购买境内甲上市公司股票 10000 股，购买价 3 元/股，12月份甲上市公司进行股息分配，王某取得股息收入 5000 元，2020 年 3 月王某将股票全部对外转让，取得转让所得 40000 元。王某上述所得应缴纳个人所得税（ ）元。

天使投资个人老张于 2018年 8月对初创科技型企业乙投资 1000万，取得乙企业 40%的股权， 老张在 2020 年 11 月转让该股权，转让价为 2200 万，老张转让股权时应缴纳个人所得税（ ） 万元。

某中国公民甲先生在中国境内有住所，2019年10月以160万元的价格，转让一套两年前无 偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为95万元，受赠及转让房产过程 中受赠人已缴纳的税费为10万元。甲先生10月转让受赠房产应缴纳个人所得税（ ）万元。

中国公民赵某 2019 年从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。赵某应在我 国补缴个人所得税（ ）元。

中国公民王某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金 3500 元，假定不考虑其他税费，王某每月租金收入应缴纳个人所得税（ ）元。

下列各项中，不属于自然人居民身份的判定标准的是（ ）。

下列房产原值的说法，不正确的是（ ）。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，可 按照一定的标准定额在个人所得税前扣除，该标准是（ ）元。

下列关于印花税的表述中，不正确的是（ ）。

某公司 2020 年有如下船舶：机动船舶 5 艘，每艘净吨位 500 吨；7 月份购入拖船 2 艘，发 动机功率 1194.03 千瓦，公司所在地政府规定净吨位 201~2000 吨的机动船舶年税额 4 元/吨。 2020 年该公司应缴纳的车船税（ ）元。

下列关于亏损的企业所得税的税务处理，不正确的是（ ）。

一份凭证应缴纳的印花税税额超过（ ）元，贴用印花税票不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款 书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。

2019 年初 A 居民企业以实物资产 400 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 40%的股权。 2020 年 7 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企 业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。

根据企业所得税法的规定，下列关于清算涉及企业所得税处理正确的是（ ）。

某企业 2019 年 3 月 1 日以协议方式取得某地块的土地使用权，支付土地出让金 3000 万元，安置补助费 100 万元，市政建设配套费 50 万元。当地契税税率为 3%。该企业应缴纳契税（ ）万元。

2020 年初甲企业生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、厂区内绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属 于甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各占 50%；C 地域的面积为 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 三地的城镇土地使用税的年税额 均为每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（ ）元。

依据企业所得税的相关规定，商业零售企业存货发生的下列损失，应采取专项申报方式 向税务机关申报扣除的是（ ）。

下列各项中，享受减免契税优惠待遇的是（ ）。

某企业占地 60000 平方米，2019 年 3 月 30 日，将其中占地 5000 平方米的仓库出租，期 限为一年；当年 5 月 20 日，购置占地 8000 平方米的新建厂房并于当月投入使用。当地城镇 土地使用税年税额为每平方米 9 元。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

根据城镇土地使用税征收管理的规定，下列表述不正确的是（ ）。

中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2019 年 1 月～12 月除了从所在大学取得工资薪金收入外（13500 元/月），还取得以下收入：

（1）2 月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入 26000 元。

（2）3 月份发表一篇文章，取得稿酬 10000 元。

（3）4 月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，取得稿酬 48000元。

（4）5 月份取得国债利息收入 2000 元、企业债券利息收入 3000 元。 其他相关资料：李某每月自行负担的“三险一金”为 2500 元，李某全年税前可以扣除的全部符合规定的专项附加扣除包括子女教育支出（1 个女儿且 100%由李某扣除）和住房贷款利息支出（100%由李某扣除）。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

李某取得劳务报酬所得被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。

中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2019 年 1 月～12 月除了从所在大学取得工资薪金收入外（13500 元/月），还取得以下收入：

（1）2 月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入 26000 元。

（2）3 月份发表一篇文章，取得稿酬 10000 元。

（3）4 月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，取得稿酬 48000元。

（4）5 月份取得国债利息收入 2000 元、企业债券利息收入 3000 元。 其他相关资料：李某每月自行负担的“三险一金”为 2500 元，李某全年税前可以扣除的全部符合规定的专项附加扣除包括子女教育支出（1 个女儿且 100%由李某扣除）和住房贷款利息支出（100%由李某扣除）。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

李某取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税合计为（ ）元。

中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2019 年 1 月～12 月除了从所在大学取得工资薪金收入外（13500 元/月），还取得以下收入：

（1）2 月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入 26000 元。

（2）3 月份发表一篇文章，取得稿酬 10000 元。

（3）4 月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，取得稿酬 48000元。

（4）5 月份取得国债利息收入 2000 元、企业债券利息收入 3000 元。 其他相关资料：李某每月自行负担的“三险一金”为 2500 元，李某全年税前可以扣除的全部符合规定的专项附加扣除包括子女教育支出（1 个女儿且 100%由李某扣除）和住房贷款利息支出（100%由李某扣除）。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

李某取得利息所得共应缴纳个人所得税（ ）元。

中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2019 年 1 月～12 月除了从所在大学取得工资薪金收入外（13500 元/月），还取得以下收入：

（1）2 月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入 26000 元。

（2）3 月份发表一篇文章，取得稿酬 10000 元。

（3）4 月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，取得稿酬 48000元。

（4）5 月份取得国债利息收入 2000 元、企业债券利息收入 3000 元。 其他相关资料：李某每月自行负担的“三险一金”为 2500 元，李某全年税前可以扣除的全部符合规定的专项附加扣除包括子女教育支出（1 个女儿且 100%由李某扣除）和住房贷款利息支出（100%由李某扣除）。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

李某全年综合所得的应纳税所得额为（ ）元。

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019 年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计 6500 万元，2 月出租其中一栋房产原值为 2000 万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期 3 年，每年不含增值税租金 110 万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金 5000 万元，拆迁补偿费 2000 万元，安置补助费 1000 万元，土地补偿费 800 万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产余值扣除比例为 22%，契税税率为 4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业出租房产 2019 年应缴纳房产税（ ）万元。

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019 年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计 6500 万元，2 月出租其中一栋房产原值为 2000 万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期 3 年，每年不含增值税租金 110 万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金 5000 万元，拆迁补偿费 2000 万元，安置补助费 1000 万元，土地补偿费 800 万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产余值扣除比例为 22%，契税税率为 4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业自用房产 2019 年应缴纳的房产税为（ ）万元。

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019 年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计 6500 万元，2 月出租其中一栋房产原值为 2000 万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期 3 年，每年不含增值税租金 110 万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金 5000 万元，拆迁补偿费 2000 万元，安置补助费 1000 万元，土地补偿费 800 万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产余值扣除比例为 22%，契税税率为 4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业取得土地使用权应缴纳的契税为（ ）万元。

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019 年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计 6500 万元，2 月出租其中一栋房产原值为 2000 万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期 3 年，每年不含增值税租金 110 万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金 5000 万元，拆迁补偿费 2000 万元，安置补助费 1000 万元，土地补偿费 800 万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产余值扣除比例为 22%，契税税率为 4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业签订财产租赁合同应缴纳的印花税为（ ）元。

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019 年该厂实现的会计利润为（ ）万元。

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算企业所得税应纳税所得额时，业务（2）应调整的金额是（ ）万元。

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算企业所得税应纳税所得额时，销售费用应调整的金额是（ ）万元。

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019 年该厂的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。

位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019 年有关经营业务如下：

（1）全年共销售设备 5000 台，取得不含税收入 26000 万元，与所销售设备配比的销售成本为 5350 万元。

（2）全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元、当年发生诉讼费 10 万元、研发费用 120 万元、委托境外企业研发费用 110 万元。

（3）全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的广告费 500 万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金 80 万元（所签订的协议注明相关交易实现收入 1500 万元）。

（4）全年发生财务费用 700 万元，其中含 2019 年 1 月 1 日向某工业企业（非关联企业）借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元（金融企业同期同类贷款年利率为 7%）。

（5）营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款 200 万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。

（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300 万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。

（7）取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。

（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计 16091.11 万元。

（9）当年 12 月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019 年该厂应缴纳企业所得税（ ）万元。

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业业务招待费应调整应纳税所得额（ ）万元。

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业利息支出应调整应纳税所得额（ ）万元。

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业 2019 年度应纳税所得额为（ ）万元。

2020 年年初某企业进行 2019 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

（1）企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。

（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的全年利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14%，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。

（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接向希望小学捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。

（4）对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助支出 13 万元。

（5）管理费用中列支 4 万元，为向母公司支付的管理费。

（6）当年实发合理的工资总额为 110 万元（含支付给残疾职工的工资 10 万元）。

（7）企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业 2019 年度应缴纳企业所得税（ ）万元。