2019年税务师考试《税法二》真题

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1 单选题 1分

李某于 2018 年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳 400 万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率 25%，假设 2019 年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下： （1）甲公司会计利润 667.5 万元，其中含国债利息收入 10 万元、从未上市居民企业分回的投资收益 40 万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出 300 万元，系非广告性赞助支出。 （3）甲公司以前年度亏损 50 万元可以弥补。 （4）员工王某每月工资18000 元，每月符合规定的专项扣除 2800 元、专项附加扣除 1500 元；另外王某 2019年 2 月应从其他单位取得劳务报酬收入 35000 元。

根据以上资料，回答下列问题：

王某 2019 年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=（18000×12-5000×12-2800×12-1500×12） ×10%-2520=7920（元）。（2）王某全年综合所得的纳税所得额=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年应缴纳个人所得税=132400×10%-2520=10720（元）。（3）王某 2019 年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税=7920+6400-10720=3600（元）。

2 单选题 1分

李某于 2018 年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳 400 万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率 25%，假设 2019 年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下： （1）甲公司会计利润 667.5 万元，其中含国债利息收入 10 万元、从未上市居民企业分回的投资收益 40 万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出 300 万元，系非广告性赞助支出。 （3）甲公司以前年度亏损 50 万元可以弥补。 （4）员工王某每月工资18000 元，每月符合规定的专项扣除 2800 元、专项附加扣除 1500 元；另外王某 2019年 2 月应从其他单位取得劳务报酬收入 35000 元。

根据以上资料，回答下列问题：

王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。

3 单选题 1分

李某于 2018 年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳 400 万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率 25%，假设 2019 年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下： （1）甲公司会计利润 667.5 万元，其中含国债利息收入 10 万元、从未上市居民企业分回的投资收益 40 万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出 300 万元，系非广告性赞助支出。 （3）甲公司以前年度亏损 50 万元可以弥补。 （4）员工王某每月工资18000 元，每月符合规定的专项扣除 2800 元、专项附加扣除 1500 元；另外王某 2019年 2 月应从其他单位取得劳务报酬收入 35000 元。

根据以上资料，回答下列问题：

2019 年 2 月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

（1）1 月累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-2800-1500=8700（元），1 月被甲公司预扣预缴的个人所得税=8700×3%=261（元）。（2）2 月累计预扣预缴应纳税所得额=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2 月被甲公司预扣预缴的个人所得税=17400×3%-261=261（元）。

4 单选题 1分

李某于 2018 年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳 400 万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率 25%，假设 2019 年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下： （1）甲公司会计利润 667.5 万元，其中含国债利息收入 10 万元、从未上市居民企业分回的投资收益 40 万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出 300 万元，系非广告性赞助支出。 （3）甲公司以前年度亏损 50 万元可以弥补。 （4）员工王某每月工资18000 元，每月符合规定的专项扣除 2800 元、专项附加扣除 1500 元；另外王某 2019年 2 月应从其他单位取得劳务报酬收入 35000 元。

根据以上资料，回答下列问题：

2019 年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）李某承包甲公司当年取得的经营所得=（667.5-216.88-400）×10000=506200（元）。（2）李某经营所得的应纳税所得额=506200-60000=446200（元），适用的税率为 30%，速算扣除数为 40500 元，2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税=446200×30%-40500=93360（元）。

5 单选题 1分

李某于 2018 年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳 400 万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率 25%，假设 2019 年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下： （1）甲公司会计利润 667.5 万元，其中含国债利息收入 10 万元、从未上市居民企业分回的投资收益 40 万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出 300 万元，系非广告性赞助支出。 （3）甲公司以前年度亏损 50 万元可以弥补。 （4）员工王某每月工资18000 元，每月符合规定的专项扣除 2800 元、专项附加扣除 1500 元；另外王某 2019年 2 月应从其他单位取得劳务报酬收入 35000 元。

根据以上资料，回答下列问题：

2019 年甲公司应缴纳企业所得税是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2019 年甲公司应缴纳企业所得税=（667.5+250-50）×25%=216.88（万元）。

6 单选题 1分

李某于 2018 年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳 400 万承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率 25%，假设 2019 年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下： （1）甲公司会计利润 667.5 万元，其中含国债利息收入 10 万元、从未上市居民企业分回的投资收益 40 万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出 300 万元，系非广告性赞助支出。 （3）甲公司以前年度亏损 50 万元可以弥补。 （4）员工王某每月工资18000 元，每月符合规定的专项扣除 2800 元、专项附加扣除 1500 元；另外王某 2019年 2 月应从其他单位取得劳务报酬收入 35000 元。

根据以上资料，回答下列问题：

2019 年甲公司纳税调整金额合计是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

（1）国债利息收入，免征企业所得税，应调减 10 万元。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减 40 万元。（3）非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增 300 万元。合计应调整金额=-10-40+300=250（万元）。

7 单选题 1分

某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算 2019 年度主营业务收入 1800 万元，成本、费用等支出金额合计 1350 万元，实现会计利润450 万元，年末增值税留抵税额 22 万元。2020 年 4 月聘请税务师对其 2019 年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：

（1）10 月赊销产品一批，不含税价款为 200 万元，合同约定 2019 年 12 月 20 日收款；但该款于 2020 年 1 月 5 日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本 160 万元。

（2）销售费用账户中的广告费 400 万元，管理费用账户中的业务招待费 20 万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50 万元、外聘研发人员劳务费用 5 万元、直接投入材料费用 20 万元，支付境外机构的委托研发费用 70 万元，未形成无形资产。

（4）11 月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 240 万元、税款 31.2 万元，会计按直线法计提折旧，期限 4 年，净残值为 0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 （5）全年发放工资 1000 万元，发生职工福利费 150 万元，税务机关代收工会经费 25 万元并取得代收票据，职工教育经费 110 万元（含职工培训费用 90 万元）。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率 7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为 3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率 25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）

请根据上述资料，回答下列问题：

2019 年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

设备购进额一次性税前扣除，应调减应纳税所得额=240-240÷4×1/12=235（万元），2019 年该企业的应纳税所得额=450+200-160-0.48+110-93.75-235+15=285.77（万元），2019 年该企业应缴纳企业所得税=285.77×25%=71.44（万元）。

8 单选题 1分

某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算 2019 年度主营业务收入 1800 万元，成本、费用等支出金额合计 1350 万元，实现会计利润450 万元，年末增值税留抵税额 22 万元。2020 年 4 月聘请税务师对其 2019 年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：

（1）10 月赊销产品一批，不含税价款为 200 万元，合同约定 2019 年 12 月 20 日收款；但该款于 2020 年 1 月 5 日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本 160 万元。

（2）销售费用账户中的广告费 400 万元，管理费用账户中的业务招待费 20 万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50 万元、外聘研发人员劳务费用 5 万元、直接投入材料费用 20 万元，支付境外机构的委托研发费用 70 万元，未形成无形资产。

（4）11 月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 240 万元、税款 31.2 万元，会计按直线法计提折旧，期限 4 年，净残值为 0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 （5）全年发放工资 1000 万元，发生职工福利费 150 万元，税务机关代收工会经费 25 万元并取得代收票据，职工教育经费 110 万元（含职工培训费用 90 万元）。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率 7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为 3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率 25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）

请根据上述资料，回答下列问题：

2019 年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）职工福利费的扣除限额=1000×14%=140（万元）＜150 万元，应纳税调增=150-140=10（万元）。

（2）工会经费的扣除限额=1000×2%=20（万元）＜25 万元，应纳税调增=25-20=5（万元）。（3）职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80（万元）＞20 万元（软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费 90 万元可以全额在税前扣除），无须纳税调整。（4）故 2019 年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额=10+5=15（万元）。

9 单选题 1分

某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算 2019 年度主营业务收入 1800 万元，成本、费用等支出金额合计 1350 万元，实现会计利润450 万元，年末增值税留抵税额 22 万元。2020 年 4 月聘请税务师对其 2019 年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：

（1）10 月赊销产品一批，不含税价款为 200 万元，合同约定 2019 年 12 月 20 日收款；但该款于 2020 年 1 月 5 日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本 160 万元。

（2）销售费用账户中的广告费 400 万元，管理费用账户中的业务招待费 20 万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50 万元、外聘研发人员劳务费用 5 万元、直接投入材料费用 20 万元，支付境外机构的委托研发费用 70 万元，未形成无形资产。

（4）11 月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 240 万元、税款 31.2 万元，会计按直线法计提折旧，期限 4 年，净残值为 0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 （5）全年发放工资 1000 万元，发生职工福利费 150 万元，税务机关代收工会经费 25 万元并取得代收票据，职工教育经费 110 万元（含职工培训费用 90 万元）。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率 7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为 3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率 25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）

请根据上述资料，回答下列问题：

2019 年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

（2）实际发生额的 80%=70×80%=56（万元）＞境内符合条件的研发费用 2/3 的部分=（50+5+20）×2/3=50（万元）。（3）2019 年该企业研发费用的纳税调减额=（50+5+20+50）×75%=93.75（万元）。

10 单选题 1分

某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算 2019 年度主营业务收入 1800 万元，成本、费用等支出金额合计 1350 万元，实现会计利润450 万元，年末增值税留抵税额 22 万元。2020 年 4 月聘请税务师对其 2019 年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：

（1）10 月赊销产品一批，不含税价款为 200 万元，合同约定 2019 年 12 月 20 日收款；但该款于 2020 年 1 月 5 日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本 160 万元。

（2）销售费用账户中的广告费 400 万元，管理费用账户中的业务招待费 20 万元。

（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50 万元、外聘研发人员劳务费用 5 万元、直接投入材料费用 20 万元，支付境外机构的委托研发费用 70 万元，未形成无形资产。

（4）11 月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 240 万元、税款 31.2 万元，会计按直线法计提折旧，期限 4 年，净残值为 0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 （5）全年发放工资 1000 万元，发生职工福利费 150 万元，税务机关代收工会经费 25 万元并取得代收票据，职工教育经费 110 万元（含职工培训费用 90 万元）。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率 7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为 3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率 25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）

请根据上述资料，回答下列问题：

2019 年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

（1）广告费扣除限额=（1800+200）×15%=300（万元）＜400 万元，应纳税调增=400-300=100（万元）。（2）业务招待费扣除限额 1=20×60%=12（万元），扣除限额 2=（1800+200）×5‰=10（万元），应纳税调增=20-10=10（万元）。（3）2019 年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110（万元）。