2017年税务师考试《税法二》真题

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1 单选题 1分

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某来源于B国的所得在我国应补缴个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

B国股息所得的抵免限额=10000×20%=2000（元），境外已纳税额为1500元，需在我国补税=2000-1500=500（元）。

2 单选题 1分

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某拍卖其收藏品所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。（2）应纳个人所得税=40000×3%=1200（元）。

3 单选题 1分

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年3月股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。（2）股票期权行权应纳的个人所得税=10000×（10-5）×10%-2520=2480（元）。

4 单选题 1分

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

（1）劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元后的余额为收入额。（2）2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）。

5 单选题 1分

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年12月转让债券所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）每次卖出债券应纳个人所得税额=（该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和税费）×20%。（2）转让债券所得应纳个人所得税=［10000×（7-5）-700-10000/20000×1000］×20%=3760（元）。

6 单选题 1分

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年1月转让限售股应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）限售股原值无法确认，应按转让收入的15%作为限售股原值及合理税费。（2）限售股转让应缴纳的个人所得税=100000×（1-15%）×20%=17000（元）。

7 单选题 1分

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业2019年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应纳税所得额=355.18-40（股息）+17.38（捐赠）+52.91（业务招待费）=385.47（万元），应纳企业所得税=385.47×25%=96.37（万元）。

8 单选题 1分

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务招待费的扣除限额1=80×60%=48（万元），业务招待费的扣除限额2=（5400+100×0.18）×5‰=27.09（万元），纳税调增=80-27.09=52.91（万元）。

9 单选题 1分

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业对灾区的捐赠应调增的应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

对灾区的捐赠扣除限额=355.18×12%=42.62（万元），应纳税调增=60-42.62=17.38（万元）。

10 单选题 1分

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

经审核后的会计利润=336+100×0.18-100×0.1+11.3-（100×0.18×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=355.18（万元）。