2017年税务师考试《税法二》真题

下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（ ）。

下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（ ）。

甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（ ）万元。

中国公民郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职）。2020年2月取得董事费5万元，郑某的董事费应被预扣预缴个人所得税（ ）元。

依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是（ ）。

2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。

中国公民李某2019年在A国取得偶然所得8000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元。李某当年在中国应补缴个人所得税（ ）元。

甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元和装卸费5000元。下列关于印花税的税务处理，正确的是（ ）。

某公司2017年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（ ）万元。

国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过一定比例，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税，这一比例是（ ）。

企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（ ）。

下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（ ）。

2016年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分。依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为（ ）万元。

依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是（ ）。

非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的（ ）。

当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是（ ）。

个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。

在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（ ）。

个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（ ）。

依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（ ）。

某公司2016年3月通过出让方式取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是（ ）。

下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（ ）。

国际税收产生的基础是（ ）。

下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是（ ）。

2016年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元（不含增值税），甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年甲公司该房产应缴纳房产税（ ）万元。

对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是（ ）。

某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（ ）万元。

下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（ ）。

依据企业所得税的相关规定，企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是（ ）。

下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是（ ）。

个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是（ ）。

美籍华人刘某，2019年由境外甲公司派往境内乙公司进行技术指导，甲公司支付刘某工资20000元/月，乙公司支付刘某工资8000元/月，刘某于3月10日离境（刘某的境内累计居住天数为68天），刘某3月应缴纳个人所得税（ ）元。

下列用地，可以免征城镇土地使用税的是（ ）。

某企业2020年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2020年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）万元。

下列关于车船税的说法，正确的是（ ）。

依据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是（ ）。

依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是（ ）。

我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2015年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（ ）万元。

我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2016年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（ ）万元。

我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2016年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是（ ）万元。

我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是（ ）万元。

某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2016年5月31日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

航空公司应缴纳耕地占用税（ ）万元。

某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2016年5月31日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税（ ）万元。

某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2016年5月31日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税（ ）万元。

某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2016年5月31日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（ ）万元。

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业对灾区的捐赠应调增的应纳税所得额为（ ）万元。

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）； 发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2020年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12 月 10 日将 100 台热水器销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业2019年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年1月转让限售股应缴纳个人所得税（ ）元。

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年12月转让债券所得应缴纳个人所得税（ ）元。

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税（ ）元。

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某2019年3月股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某拍卖其收藏品所得应缴纳个人所得税（ ）元。

中国公民孙某2019年度取得下列所得：

（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。

（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。

（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。

（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。

（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

孙某来源于B国的所得在我国应补缴个人所得税（ ）元。