2021年税务师考试《涉税服务实务》深度自测卷5

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1 单选题 1分

小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税；选项B，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3％的征收率计算缴纳增值税；选项C，小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3％。

2 单选题 1分

下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，啤酒、黄酒从量计征消费税，而白酒复合计征消费税。

3 单选题 1分

企业下列行为应视同销售征收增值税的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，属于正常的生产经营，不视同销售；选项B，属于不得抵扣进项税的情形；选项D，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

4 单选题 1分

2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该企业当月扣除分包款后的不含税销售额＝（20－12）÷（1＋3%）＝7.77（万元），未超过月销售额10 万元免税标准，因此，该企业当月可享受小规模纳税人免征增值税政策。

5 单选题 1分

下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B，税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

6 单选题 1分

下列情形中，（ ）的个体工商户应设立简易账。

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正确答案：B

本题解析：

应当设置简易账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的；（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元；（3）省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

7 单选题 1分

下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。

8 单选题 1分

下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，涉税专业服务关系确立必须书面签订（或其他法律认可的电子方式）涉税专业服务协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订涉税专业服务协议书而擅自开展涉税专业服务业务的，不受法律保护。

9 单选题 1分

下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

10 单选题 1分

下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。