2020年税务师考试《税法一》真题精选

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1 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：

　　（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

　　（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。

　　（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

　　（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

　　要求：根据上述资料，请回答下列问题：

甲厂本月应缴纳增值税（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲厂本月应缴纳增值税＝本期销项税额－本期可抵扣增值税发票进项税额－外购农产品可抵扣进项税额＝（1200＋150）×13%－10.4－360×（1＋10%）×（1＋20%）×10%－5×3%＝117.43（万元）。

2 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：

　　（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

　　（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。

　　（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

　　（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

　　要求：根据上述资料，请回答下列问题：

业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计＝取得的增值税专用发票金额×增值税税率＋机动车销售统一发票注明税额＝（40＋10）×13%＋3.9＝10.40（万元）。

3 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：

　　（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

　　（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。

　　（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

　　（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

　　要求：根据上述资料，请回答下列问题：

业务（4）甲厂应纳消费税（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

委托方收回商品，以高于原计税金额对外销售的，应计算缴纳消费税。业务（4）甲厂应纳消费税＝对外销售收入×消费税税率－按领用量计算的外购烟丝环节已缴纳消费税＝150×30%－206.86×20%＝3.63（万元）。

4 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：

　　（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

　　（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。

　　（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

　　（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

　　要求：根据上述资料，请回答下列问题：

业务（3）甲厂应纳消费税（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。业务（3）甲厂应纳消费税＝卷烟从价消费税＋卷烟从量消费税－按领用量计算的外购烟丝环节已缴纳消费税＝1200×56%＋500×150÷10000－206.86×80%＝514.01（万元）。

5 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：

　　（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

　　（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。

　　（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

　　（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

　　要求：根据上述资料，请回答下列问题：

业务（2）乙企业应代收代缴消费税（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲厂材料成本＝（采购金额＋价外补贴＋烟叶税）×（1－可抵扣的进项税额扣除率）＋运费＝360×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）＋5＝432.68（万元）。业务（2）乙企业应代收代缴消费税＝（材料成本＋加工费＋代垫辅料成本）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（432.68＋40＋10）÷（1－30%）×30%＝206.86（万元）。

6 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：

　　（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。

　　（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。

　　（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

　　（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

　　要求：根据上述资料，请回答下列问题：

业务（1）甲厂应缴纳烟叶税（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务（1）甲厂应缴纳烟叶税＝（支付价款＋价外补贴）×烟叶税税率＝360×（1＋10%）×20%＝79.2（万元）。

7 单选题 1分

甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务：

　　（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。

　　（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失，进项税转出2万元。

　　（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。

　　（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

一般纳税人转让（视同销售）其2016年5月1日后取得的不动产的，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率预缴增值税。业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8.00（万元）。

8 单选题 1分

甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务：

　　（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。

　　（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失，进项税转出2万元。

　　（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。

　　（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

H宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额为（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额，其中因非正常损失造成的进项税额转出，不得计算加计抵减额。H宾馆属于生活性服务业纳税人，当月可抵减的加计抵减进项税额＝（本期进项税额－本期转出进项税额）×15%＝（180－2）×15%＝26.70（万元）。

9 单选题 1分

甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务：

　　（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。

　　（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失，进项税转出2万元。

　　（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。

　　（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（1）销项税额为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。业务（1）销项税额＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（万元）。

10 单选题 1分

A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：

　　（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。

　　（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。

　　（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料。请回答下列问题：

该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值额＝不含税应税收入－准予扣除项目金额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元）。

增值率＝增值额÷扣除项目金额＝1499.34÷1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。

四、综合分析题（每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

固定题干

1.（一）　　甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务：

　　（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。

　　（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失，进项税转出2万元。

　　（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。

　　（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。