2021年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷3

试卷预览

1 单选题 1分

下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

环境保护税的征税对象为应税污染物，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前只包括工业噪声）。

2 单选题 1分

下列关于房产税的规定，表述正确的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，选项 A 错误；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，选项 B 正确；对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值，选项 C 错误；对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税，新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， ，选项 D 错误。

3 单选题 1分

根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确 的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

当申请人、第三人解除或者变更委托时，应书面告知行政复议机构。

4 单选题 1分

下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

选项 A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项 B，税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项 D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

5 单选题 1分

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税，选项 A 错误；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税，选项 B 错误；以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税，选项 D 错误。

6 单选题 1分

下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

选项 D，因税收遵从度低而被主管税务机关实行纳税辅导期管理的一般纳税人，领用的增值税专用发票将采取“限额开票、限量控制”，主管税务机关对实行纳税辅导管理期间的一般纳税人，增值税专用发票最高开票限额将根据企业实际经营情况重新核定。同时根据经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25 份；辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，发出增值税专用发票的份数不得超过核定的每次领购增值税专用发票份数与未使用完的增值税专用发票份数的差额。

7 单选题 1分

下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。

8 单选题 1分

某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（ ）科目，贷记（ ）科目。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记 “应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

9 单选题 1分

甲公司为一般纳税人，2020 年 2 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入 50 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。3 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

购买方（乙公司）取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方（乙公司）可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 销售方（甲公司）凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。

10 单选题 1分

2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费 2000 元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020 年 7 月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，需要做进项税额转出处理。进项税额转出额=（20000× 9%+2000×9%）×1/2=990（元）。分录如下：

借：待处理财产损溢 11090

贷：原材料 10100（20000×91%+2000）×1/2

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990