2021年税务师考试《税法一》机考系统模拟卷2

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1 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下： （1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。 （2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。 （3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。 （4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。 （5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。 已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：

本月应缴纳增值税额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

业务（1）销项税额＝1000×13%＋1500×13%＝325（万元）业务（2）销项税额＝（80＋20）×2×9%＝18（万元）业务（3）销项税额＝（500＋30÷1.13）×13%＝68.45（万元）本月应缴纳增值税额＝325＋18＋68.45－39＝372.45（万元）

2 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下： （1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。 （2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。 （3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。 （4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。 （5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。 已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：

本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

准予抵扣的进项税额＝600×6%＋100×3%＝39（万元）

3 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下： （1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。 （2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。 （3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。 （4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。 （5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。 已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：

该企业业务（3）10月应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。业务（3）应缴纳资源税＝（500＋30÷1.13）×6%＝31.59（万元）

4 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下： （1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。 （2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。 （3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。 （4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。 （5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。 已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：

该企业业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。业务（2）应缴纳资源税＝（80×2×6%＋20×2×6%）×（1－30%）＝8.4（万元）

5 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下： （1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。 （2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。 （3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。 （4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。 （5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。 已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：

该企业业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

成品油不属于资源税的征税范围，将开采的原油用于加工成品油，属于自产应税产品用于连续生产非应税产品，属于视同销售，移送环节要交资源税。开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。业务（1）应缴纳资源税＝1000×6%＋1000÷5×4×6%＝108（万元）

6 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

根据上述资料，回答下列问题：

A公司第一季度应纳增值税合计（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应纳的增值税＝1.44＋1.14＋0＝2.58（万元）

7 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

根据上述资料，回答下列问题：

业务（3）应纳增值税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。应纳增值税＝0

8 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

根据上述资料，回答下列问题：

A公司对外出租场地应纳增值税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为9%。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝13.8÷（1＋9%）×9%＝1.14（万元）

9 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

根据上述资料，回答下列问题：

为甲公司提供运输服务应纳增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应纳增值税＝16×9%＝1.44（万元）

10 单选题 1分

某市区房地产开发公司为一般纳税人，2019 年发生相关业务如下：

（1）2015 年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000 万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2017 年5 月才开始动工，将土地的3/4 用于开发建造商品房。因超过期限1 年未进行开发建设，支付土地闲置费100 万元；

（2）发生开发成本共3050 万元；

（3）发生销售费用、管理费用共1200 万元，全部使用自有资金，没有利息支出；

（4）2019 年该商品房竣工验收，9 月到12 月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000 万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②开发费用扣除比例为5%；③当期可以抵扣的进项税额共600 万元）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司应缴纳土地增值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

不含税收入＝14000－908.26＝13091.74（万元）

增值额＝13091.74－7786.99＝5304.75（万元）

增值率＝5304.75÷7786.99×100%＝68.12%，适用税率40%，速算扣除系数5%。

应缴纳土地增值税＝5304.75×40%－7786.99×5%＝1732.55（万元）