2021年税务师考试《税法一》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下：

　　（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。

　　（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。

　　（3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。

　　（4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。

　　（5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。

　　已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。

根据上述资料，回答下列问题：

　　（5）本月应缴纳增值税额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

业务（1）销项税额＝1000×13%＋1500×13%＝325（万元）

　　业务（2）销项税额＝（80＋20）×2×9%＝18（万元）

　　业务（3）销项税额＝（500＋30÷1.13）×13%＝68.45（万元）

　　本月应缴纳增值税额＝325＋18＋68.45－39＝372.45（万元）

2 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下：

　　（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。

　　（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。

　　（3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。

　　（4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。

　　（5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。

　　已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。

根据上述资料，回答下列问题：

　　（4）本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

准予抵扣的进项税额＝600×6%＋100×3%＝39（万元）

3 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下：

　　（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。

　　（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。

　　（3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。

　　（4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。

　　（5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。

　　已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。

根据上述资料，回答下列问题：

　　（3）该企业业务（3）10月应缴纳资源税（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　业务（3）应缴纳资源税＝（500＋30÷1.13）×6%＝31.59（万元）

4 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下：

　　（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。

　　（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。

　　（3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。

　　（4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。

　　（5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。

　　已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。

根据上述资料，回答下列问题：

　　（2）该企业业务（2）应缴纳资源税（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。

　　业务（2）应缴纳资源税＝（80×2×6%＋20×2×6%）×（1－30%）＝8.4（万元）

5 单选题 1分

某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2020年10月发生业务如下：

　　（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于加热矿井。

　　（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。

　　（3）2020年9月以分期收款方式销售一批原油，约定9月、10月各收取不含税货款500万元，但因购货方资金紧张，上月未收到货款，本月一次性收取不含税货款1000万元及违约金30万元。

　　（4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元。

　　（5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。

　　已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该企业业务（1）应缴纳资源税（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

成品油不属于资源税的征税范围，将开采的原油用于加工成品油，属于自产应税产品用于连续生产非应税产品，属于视同销售，移送环节要交资源税。开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。业务（1）应缴纳资源税＝1000×6%＋1000÷5×4×6%＝108（万元）

6 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

　　（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

　　（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

　　（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

　　（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

　　根据上述资料，回答下列问题：　　（4）A公司第一季度应纳增值税合计（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应纳的增值税＝1.44＋1.14＋0＝2.58（万元）

7 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

　　（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

　　（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

　　（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

　　（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

　　根据上述资料，回答下列问题：　　（3）业务（3）应纳增值税（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。应纳增值税＝0

8 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

　　（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

　　（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

　　（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

　　（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

　　根据上述资料，回答下列问题：　　（2）A公司对外出租场地应纳增值税（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为9%。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝13.8÷（1＋9%）×9%＝1.14（万元）

9 单选题 1分

A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务。2020年相关业务如下：

　　（1）1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

　　（2）2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2020年2月1日至2020年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付，A公司按一般计税方法计算增值税。

　　（3）3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

　　（其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额）

　　根据上述资料，回答下列问题：　　（1）为甲公司提供运输服务应纳增值税（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应纳增值税＝16×9%＝1.44（万元）

10 单选题 1分

某烟厂为增值税一般纳税人，2020年6月发生以下业务：

　　（1）当月委托某县加工厂（一般纳税人）将之前月份收购的烟叶加工成烟丝，烟叶成本为65730.60元，双方签订的委托加工合同上注明烟厂支付不含税加工费7000元，加工厂代垫辅助材料不含税价款为4000元，加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。

　　（2）烟厂收回加工好的烟丝后，生产领用其中的80%加工成乙类卷烟15标准箱并已全部实现销售，其不含税单价为58元/条；将委托加工收回烟丝的20%对外销售，取得不含税价款22000元。

　　（3）当月，烟厂将10标准箱甲类卷烟与本市某服装厂（一般纳税人）等价交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签订的易货合同上注明，每套服装不含税作价750元。

　　其他相关资料：假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和11650元；烟丝消费税税率为30%；甲类卷烟消费税比例税率为56%；乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率均为150元/箱。

根据上述资料，回答下列问题：

　　（4）卷烟厂当月需要缴纳的增值税为（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

卷烟厂销项税额＝15×250×58×13%＋22000×13%＋250×750×13%＝55510（元）

　　当月准予抵扣的进项税额＝（7000＋4000）×13%＋11650＝13080（元）

　　应纳增值税＝55510－13080＝42430（元）