2023年税务师《税法二》深度自测卷1

根据个人所得税法的相关规定，在中国境内无住所但取得境内所得的下列外籍个人中，属于居民个人的是（ ）。

甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方，该成本分摊协议符合独立交易原则，下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，不正确的是（ ）。

依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是（ ）。

根据个人所得税相关规定，个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的税务处理是（ ）。

下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。

根据城镇土地使用税的相关规定，下列说法正确的是（）。

下列不属于按照规定税额的50%征收车船税的是（）。

某个体工商户2022年为其从业人员实际发放工资105万元，业主领取劳动报酬20万元，2022年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为（）万元。

位于某县城的一化工厂，2021年1月企业土地使用证书记载占用非耕地的面积为10000平方米，8月新征用耕地9000平方米用于建设建筑物，适用耕地占用税税额为8元/平方米。该化工厂2021年应缴纳耕地占用税（）元。

下列关于印花税的说法，错误的是（）。

国际公认的常设机构利润范围的确定方法是（）。

某企业2021年年初占用土地10000平方米，其中幼儿园占地600平方米，其余为生产经营用地；9月购置一栋办公楼且合同约定当月交付使用，占地700平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额5元/平方米，则该企业2021年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

下列有关船舶吨税的补征及追征，说法正确的是（）。

2021年4月30日，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司增资，甲公司每月收取固定利润1.5万元（不含增值税）。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2021年甲公司该房产有关房产税的表述，正确的是（）。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，下列关于车船税的说法，正确的是（）。

关于耕地占用税的征收管理，下列说法不正确的是（）。

下列关于个人所得税纳税申报的时间，说法不正确的是（）。

民航机场的下列用地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

下列关于房地产开发企业计税成本的税务处理，符合企业所得税相关规定的是（）。

下列个人中，属于非居民个人的是（）。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，需作的处理是（）。

关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法不正确的是（）。

下列出租车驾驶员取得的收入，属于“工资、薪金所得”的是（）。

李某按市场价格出租住房，2021年7月取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为（）元。

某船运公司2021年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2021年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为：净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元，该公司2021年度应缴纳的车船税为（）元。

下列情形中，不属于由征收机关依照规定核定征收契税的是（）。

中国公民李某2021年12月底与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从甲公司取得了一次性补偿收入360000元。李某当年工资以及当地上年职工平均工资均为6000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（）元。

居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，利息来源国对利息也有征税的权利，但对利息来源国的征税权设定了最高税率，当受益所有人是银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为（）。

下列房屋附属设备、配套设施、建筑物，在计算房产税时不应计入房产原值的是（）。

2022年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金5000元，租期未定，签订合同时，预收租金10000元，双方已按定额贴花，9月底合同解除，甲公司收到乙公司补交的租金35000元。甲公司9月份应补缴印花税（）元。

居民个人张某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其应被预扣预缴个人所得税（）元。

企业收购重组同时符合规定条件的，适用特殊性税务处理规定，下列不属于该条件的是（）。

非居民个人约翰2021年2月取得工资薪金所得10000元、劳务报酬所得3000元、稿酬所得2000元、特许权使用费所得8000元，下列关于应缴纳个人所得税的计算，正确的是（）。

杰克先生为中国境内无住所个人，2021年境内居住天数为80天。2021年1月，杰克先生取得境内履职公司支付的股权激励所得50万元，其中归属于境内工作期间的所得为18万元；2021年5月，再次取得境内履职公司支付的股权激励所得60万元，其中归属于境内工作期间的所得为12万元。杰克先生境内股权激励所得应纳个人所得税（）元。（不考虑税收协定因素）

2021年吴某以150万元的价格买下任职公司为其购置的住房，公司购买该住房的各项支出为156万元。吴某购置该住房应缴纳个人所得税（）元。

2019年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期5年。2021年3月公司发生商铺改建支出100万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是()。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月由于管理不善造成一批上月外购的原材料丢失（已抵扣过进项税额），账面成本20万元（含运费2万元），取得直接负责人赔偿金额4万元、保险赔款3万元，该企业的损失已经按规定向税务机关申报，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为（）万元。（原材料和运输服务均从一般纳税人处购入）

下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的是（ ）。

某居民企业向主管税务机关申报2021年度成本费用支出总额300万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15%。该企业2021年度应缴纳企业所得税（）万元。

依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，总机构按照上年度分支机构的规定因素及权重计算各分支机构分摊所得税款的比例，下列有关该因素及权重的说法正确的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，2020年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元，整备质量10吨的载货卡车30辆、载客汽车2辆、挂车5辆（整备质量4吨）。该企业2020年发生下列业务：

（1）5月底对原值500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元；

（2）7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8－9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年；

（3）8月底签订融资协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元，账面净值280万元）；

（4）10月购入客货两用车2辆（整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当日均取得车辆购置税发票。

（注：已知当地计算房产余值扣除比例为30％，载货汽车税额60元/吨，乘用车年税额360元/辆。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算2020甲企业合计应缴纳的车船税是（）元。

甲企业为增值税一般纳税人，2020年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元，整备质量10吨的载货卡车30辆、载客汽车2辆、挂车5辆（整备质量4吨）。该企业2020年发生下列业务：

（1）5月底对原值500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元；

（2）7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8－9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年；

（3）8月底签订融资协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元，账面净值280万元）；

（4）10月购入客货两用车2辆（整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当日均取得车辆购置税发票。

（注：已知当地计算房产余值扣除比例为30％，载货汽车税额60元/吨，乘用车年税额360元/辆。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算2020年甲企业C仓库应纳房产税是（）元。

甲企业为增值税一般纳税人，2020年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元，整备质量10吨的载货卡车30辆、载客汽车2辆、挂车5辆（整备质量4吨）。该企业2020年发生下列业务：

（1）5月底对原值500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元；

（2）7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8－9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年；

（3）8月底签订融资协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元，账面净值280万元）；

（4）10月购入客货两用车2辆（整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当日均取得车辆购置税发票。

（注：已知当地计算房产余值扣除比例为30％，载货汽车税额60元/吨，乘用车年税额360元/辆。）

根据上述资料，回答下列问题：

业务（1）A办公楼2020年应缴纳房产税（）元。

甲企业为增值税一般纳税人，2020年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元，整备质量10吨的载货卡车30辆、载客汽车2辆、挂车5辆（整备质量4吨）。该企业2020年发生下列业务：

（1）5月底对原值500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元；

（2）7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8－9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年；

（3）8月底签订融资协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元，账面净值280万元）；

（4）10月购入客货两用车2辆（整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当日均取得车辆购置税发票。

（注：已知当地计算房产余值扣除比例为30％，载货汽车税额60元/吨，乘用车年税额360元/辆。）

根据上述资料，回答下列问题：

业务（2）B仓库2020年应缴纳房产税（）元。

某企业于2022年7月成立，领取了营业执照、卫生许可证、房屋产权证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）7月初将一间门面房租给某商户，签订租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入6万元。

（2）8月与某公司签订运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、保管费8万元、货物保价100万元。

（3）8月以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底

由于资金周转困难，按合同约定将房产作价50万元转移给银行，并依法签订产权转移书据。

（注：合同所载金额均为不含增值税的金额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2022年该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税（ ）元。

某企业于2022年7月成立，领取了营业执照、卫生许可证、房屋产权证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）7月初将一间门面房租给某商户，签订租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入6万元。

（2）8月与某公司签订运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、保管费8万元、货物保价100万元。

（3）8月以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底

由于资金周转困难，按合同约定将房产作价50万元转移给银行，并依法签订产权转移书据。

（注：合同所载金额均为不含增值税的金额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2022年该企业共计应缴纳印花税（ ）元。

某企业于2022年7月成立，领取了营业执照、卫生许可证、房屋产权证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）7月初将一间门面房租给某商户，签订租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入6万元。

（2）8月与某公司签订运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、保管费8万元、货物保价100万元。

（3）8月以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底

由于资金周转困难，按合同约定将房产作价50万元转移给银行，并依法签订产权转移书据。

（注：合同所载金额均为不含增值税的金额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2022年该企业签订租赁合同应缴纳印花税（ ）元。

某企业于2022年7月成立，领取了营业执照、卫生许可证、房屋产权证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）7月初将一间门面房租给某商户，签订租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入6万元。

（2）8月与某公司签订运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、保管费8万元、货物保价100万元。

（3）8月以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底

由于资金周转困难，按合同约定将房产作价50万元转移给银行，并依法签订产权转移书据。

（注：合同所载金额均为不含增值税的金额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2022年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税（ ）元。

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

该企业2021年企业所得税的应纳税所得额是（）万元。

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

该企业2021年应缴纳企业所得税（）万元。

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（）万元。

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（）万元。

某制造业企业，2021年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2021年4月1日

取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当

期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租赁期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（）万元。

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税（）万元。

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时“经营所得”应纳税所得额为（）万元。

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的工资及“三项经费”为（）万元。

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的管理费用为（）万元。

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的销售费用为（）万元。

中国公民陈先生注册成立了一个个体工商户。2021年度经营业务如下：

（1）个体工商户全年营业收入200万元，营业外收入10万元，营业成本120万元，税金及附加15万元。

（2）陈先生每月从个体工商户支取“工资”2500元，已经计入相关成本费用，且陈先生没有综合所得。

（3）工体工商户有员工20人，全年实际向员工支付合理的工资薪金总额60万元，拨缴工会经费1.2

万元，发生职工教育经费2万元，职工福利费9万元，全部计入相关的成本费用之中。

（4）销售费用15万元，其中广告费8万元，业务宣传费2万元。

（5）管理费用8.5万元，其中业务招待费2万元。

（6）从被投资企业分回的红利10万元。

（7）营业外支出5万元，其中被工商管理部门处以的罚款3万元，通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元（选择在汇算清缴时扣除）。

（8）陈先生是独生子女，自行纳税申报时赡养老人的专项附加扣除2.4万元/年，个体工商户当年无综合所得。

（注：如果条件符合，个体工商户选择适用经营所得个人所得税优惠政策。）

根据上述资料，回答下列问题：

计算个人所得税时允许扣除的营业外支出为（）万元。