2023年税务师《涉税服务实务》押题密卷1

2021年6月20日，A县税务局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报方式逃避缴纳税款20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定让该建筑企业补缴税款20万元，按规定加收滞纳金，并处80万元的罚款。该建筑企业不服，于6月25日向市税务局申请行政复议，市税务局于收到行政复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县税务局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。

（1）请说明A县税务局的处理决定是否正确？

（2）该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？

（3）A县税务局、市税务局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？

甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，2021 年 8月 1 日交货，9 月 1 日收取货款。乙供应商于 2021 年 5 月 13 日，在机器设备尚未完工的情况下，开具

了设备配件的增值税专用发票，价款为 20 万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备

完工后，一起发送给甲公司。但是，到 2021 年 11 月 25 日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单。双方均为一般纳税人。

请问：

（1）乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理？

（2）如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票？

我国居民企业甲公司因企业改组，将于2021年4月30日分立出另一家企业乙公司，两家公司投资主体相同，分立过程中，甲公司将其拥有的1座办公楼和3座厂房的所有权转移给乙公司。乙公司就该事项咨询有关税务人员，这种情况是否需要缴纳契税？如果已经缴纳契税是否需要退还已缴纳的契税？请简要说明理由。

甲税务师事务所2022年3月代理审核大连市一家高档化妆品生产企业（一般纳税人）2021年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2021年11月份收取出借的包装物押金11300元已经逾期但该企业并未结转收入。（已知：该企业2021年已结账，高档化妆品消费税税率15％，城建税税率7％，教育费附加3％，不考虑地方教育附加。）

（1）问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助大连的这家企业调整下账务处理。

甲企业属于高新技术企业（制造业企业），主要从事软件研发生产与销售业务，2021 年该公司既有自行研发项目又有委托境外公司研发的项目。其中，国内自行研发项目发生研发费用支出 1200 万元，委托境外公司发生研发费用支出 900 万元，均未形成无形资产（以上金额均不含增值税）。甲企业就该事项向税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：

（1）甲公司委托境外公司进行研发活动支出如何享受加计扣除政策？

（2）甲公司 2021 年所得税前可扣除的研发费用（含加计扣除）合计金额是多少？

（3）甲企业如果就该事项委托税务师进行研发费用加计扣除鉴证，需要留存哪些资料？

某化妆品制造企业甲为增值税一般纳税人，2021 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 6000 万元，产品销售成本 4500 万元，税金及附加 525 万元，销售费用 360 万元，

管理费用 340 万元，财务费用 300 万元。另外取得营业外收入 800 万元以及投资收益 350 万元，发生营业外支出 300 万元，已经预缴企业所得税 10 万元，该企业 2020 年有尚未弥补的亏损 10 万元。 该企业适用的高档化妆品消费税税率 15%，城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为 3%，不考虑地方教育附加；出租不动产采用一般计税方法。广告宣传费 2020 年未抵扣完金额为 20 万元，职工教育经费

2020 年未抵扣完金额为 10 万元。2022 年 4 月经聘请的税务师事务所对 2021 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12 月 20 日收到代销公司代销 50 箱A 牌高档化妆品的代销清单及货款 226 万元（50 箱A 牌高档化妆品成本价 120 万元，与代销公司不含税结算价 200 万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销 A 牌高档化妆品 2260000

贷：预收账款——代销 A 牌高档化妆品 2260000

（2）企业在 2021 年 7 月 1 日将本地闲置的厂房出租，合同中列明年含税租金收入 26.16 万元。企

业于 2021 年 7 月 1 日一次性收取一年租金 26.16 万元，款项已经收到。企业的账务处理为：

借：银行存款 261600

贷：其他应付款 261600

相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票 5 元，并缴纳了房产税 1.08 万元。该厂房原值 500 万元，当地政府规定的减除比例为 20%。

（3）管理费用中含有业务招待费 120 万元、广告宣传费 100 万元，新技术研究开发费用 40 万元；

（4）营业外支出中含该企业通过省民政厅向目标脱贫地区捐款 200 万元，非广告性质的赞助支出 100 万元；

（5）营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得 600 万元，其中技术转让收入为 1100 万元，技术转让成本为 495 万元，缴纳相关费用 5 万元；

（6）成本费用中含 2021 年度实际发生的工资费用 2000 万元、职工福利费 300 万元、职工工会经

费 28 万元、职工教育经费 45 万元；

（7）6 月 8 日购入新设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 60 万元，增值税款 7.8 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。当年会计采用双倍余额递减法，按 6 年计提折旧，已经计提了折旧费用 10 万元。

（8）7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的环境保护专用设备，支付金额 30 万元、增值税额 3.9万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，假设净残值为 5%，按照 10 年计提折旧，当年已经计提了折旧费用 1.1875 万元，计入制造费用并已经结转入产品销售成本。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。

（9）投资收益 350 万元，其中直接投资于境内居民企业投资收益 50 万元，从境外分公司分回的股息 300 万元，已在境外缴纳所得税，当地所得税率为 20%（不考虑境外征收的预提所得税）。

问题

（1）逐一指出企业的各项业务会计处理存在的错误之处（若有）及对税收的影响；无错误的，指出其纳税调整金额。（单位：万元，保留小数点后四位）（假设不考虑股权投资业务对业务招待费等计提基数的影响）

（2）《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（简表）。（单位：元），结果保留整数。

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于 A 市市区，2021 年 8 月份发生如下业务：

（1）在本地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额 3000000 元，税额 270000 元。

在外省 B 市提供建筑服务，取得含税收入 2180000 元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额 600000 元，税额 54000 元。当月竣工结算，已向项目所在地税务机关预缴了增值税并取得完税凭证。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）在本地提供建筑服务，该项目为老项目，开具增值税普通发票价税合计 2060000 元，采用简易计税方法。

（3）采购一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额 2300000 元，税额 299000 元。

（4）B 市建筑工地 2020 年 2 月购进的一批建筑材料因管理不善被盗，经盘点确认被盗材料的实际成本为 100000 元（购进时均取得增值税专用发票，且相应的进项税额已在购入时申报抵扣）；该建筑企业建造一栋新办公楼从本地一般计税项目的材料仓库领取钢材，该钢材是上月购进，已抵扣进项，账面成本为 1500000 元。

（5）租入一台建筑专用设备，取得增值税专用发票注明金额 150000 元，税额 19500 元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

假定本月取得相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定进行用途确认抵扣进项税额。

问题：

（1）简述一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的政策规定。

（2）计算该建筑企业在 B 市提供建筑服务应预缴的增值税并列出预缴时的会计分录。

（3）计算业务（4）该建筑企业当期进项税额转出的金额。

（4）计算该建筑企业当月在 A 市申报缴纳的增值税。

（5）根据资料回答下列增值税及附加税费申报表（摘要）中的相关栏次。