2023年税务师《税法一》模考试卷2

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1 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，

发生房地产开发成本6000万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用3400万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。

（4）2021年4月，该项目销售完毕，取得含税收入36750万元。

（其他相关资料，契税税率4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税，不考虑印花税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

该项目应缴纳增值税额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应纳增值税＝36750÷（1＋5％）×5％＝1750（万元）

2 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，

发生房地产开发成本6000万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用3400万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。

（4）2021年4月，该项目销售完毕，取得含税收入36750万元。

（其他相关资料，契税税率4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税，不考虑印花税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加合计是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

土地增值税前允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加合计金额＝1750×（7％

＋3％＋2％）＝210（万元）。

3 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，

发生房地产开发成本6000万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用3400万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。

（4）2021年4月，该项目销售完毕，取得含税收入36750万元。

（其他相关资料，契税税率4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税，不考虑印花税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

计算土地增值税时允许扣除的开发费用是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

允许扣除的开发费用＝[9 000×（1＋4％）＋6000]×10％＝1536（万元）

4 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，

发生房地产开发成本6000万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用3400万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。

（4）2021年4月，该项目销售完毕，取得含税收入36750万元。

（其他相关资料，契税税率4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税，不考虑印花税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

允许扣除项目金额的合计数＝9 360＋6 000＋1536＋210＋（9360＋6 000）×20％＝20 178（万元）

5 单选题 1分

某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

（1）2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程许可证》注明开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，

发生房地产开发成本6000万元（含所属幼儿园的开发成本），开发费用3400万元。

（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。

（4）2021年4月，该项目销售完毕，取得含税收入36750万元。

（其他相关资料，契税税率4％，利息支出无法提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例10％，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税，不考虑印花税）。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值额＝36 750÷（1＋5％）－20 178＝14 822（万元）

增值率＝14 822÷20 178×100％＝73.46％

应缴纳土地增值税额＝14 822×40％－20 178×5％＝4 919.9（万元）

6 单选题 1分

某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：

（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。

（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（1）应纳资源税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

（1）资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳。（2）三次采油资源税减征30%。

7 单选题 1分

某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：

（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。

（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（2）增值税销项税额（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

自采原油用于无偿赠送、对外投资均要视同销售缴纳增值税，用于加热不视同销售，无须缴纳增值税。业务（2）增值税销项税额=（3+30）×3000×13%=12870（万元）。

8 单选题 1分

某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：

（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。

（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（2）应纳资源税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）以资源税应税产品赠与、投资，视同应税产品销售缴纳资源税。（2）开采原油过程中用于加热的原油，免税。业务（2）应纳资源税=（3+30）×3000×6%=5940（万元）。

9 单选题 1分

某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：

（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。

（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（4）准予从销项税额抵扣的进项税额（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

10 单选题 1分

某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：

（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。

（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应纳增值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455（万元）

当期进项税额=68+1011.19+3.24=1082.43（万元）

增值税应纳税额=13455-1082.43=12372.57（万元）。