2023年税务师《税法一》模考试卷1

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1 单选题 1分

增值税一般纳税人甲商业银行，2021年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5 300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查金融服务增值税销项税额的计算。

（1）金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。贷款服务、直接收费金融服务属于金融服务，适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=（5 300+106+500）÷（1+6%）×6%=334.30（万元），选项D正确。

（2）如果将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征收增值税的收入，并且适用3%的征收率计算，该银行上述业务的销项税额=（5 300+106）÷（1+3%）×3%=157.46（万元），得出错误选项A。

（3）如果只是税率适用错误，用3%的征收率计算，该银行上述业务的销项税额=（5 300+106+500）÷（1+3%）×3%=172.02（万元），得出错误选项B。

（4）如果只是将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征税收入，该银行上述业务的销项税额=（5 300+106）÷（1+6%）×6%=306.00（万元），得出错误选项C。

2 单选题 1分

下列情形中，应缴纳环境保护税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

环境保护税仅对直接向环境排放的应税污染物征收，如果企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（选项AD）；或者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的（选项C），还有依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染，不征收环境保护税；选项B正确，企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物，应当缴纳环境保护税。

3 单选题 1分

王某2021年5月购买一辆1.4排量的小汽车自用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税价款99800元。另支付车辆装饰费1500元，并取得增值税普通发票。王某应纳车辆购置税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

支付的车辆装饰费为价外费用，不计入计税价格中计税。应纳车辆购置税=99800÷1.13×10%=8831.86（元）

4 单选题 1分

下列属于消费税征税范围的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

宝石坯属于消费税贵重首饰及珠宝玉石税目征税范围，选项B正确。常见的不征收消费税的项目：调味料酒（选项A）、体育用的发令纸、鞭炮引线（选项D）、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车（选项C）等。

5 单选题 1分

应税固体废物环境保护税的计税依据是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C正确，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。

6 单选题 1分

2020年8月石某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）226 000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费4 520元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1 130元并取得汽车4S店开具的普通发票。石某应缴纳的车辆购置税为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，即机动车销售统一发票上载明的不含增值税的价款。支付保险费为代收款项，不计入计税价格；支付的购买工具件价款，单独取得增值税普通发票，同样不计入计税价中。车辆购置税=200 000÷（1+13%）×10%=20 000（元）,选项A正确。

7 单选题 1分

根据烟叶税法规定，烟叶税的计税依据为（　）。

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正确答案：B

本题解析：

烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

8 单选题 1分

关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A错误，房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增值税时扣除；选项BD错误，对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%；选项C正确，开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除。

9 单选题 1分

某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得12%股份，双方确认价值1 000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为40万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（ ）万元。（消费税税率5%）

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正确答案：A

本题解析：

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70（万元），选项A正确。提示：注意与增值税的计算区分，增值税视同销售中销售额的确定，应以同类商品的“平均”销售价格作为计税依据。

10 单选题 1分

下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，需要缴纳城市维护建设税，税率为1%。