2023年税务师《税法一》高频考点1

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1 单选题 1分

甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元。

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证。

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计 1 年；超过 1 年，未满 12 个月但超过6 个月的，可以视同为 1 年。本题中该仓库按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，是 2 年。该企业转让仓库可以扣除项目金额合计数=11000×（1＋2×5%）＋330+30=12460（万元）。

2 单选题 1分

甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元。

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证。

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该项目应在（ ）主管税务机关办理土地增值税纳税申报。

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正确答案：B

本题解析：

该企业应向房地产所在地（乙市）主管税务机关办理纳税申报。

3 单选题 1分

甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元。

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证。

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业转让仓库增值税销项税额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

该企业转让仓库增值税销项税额=18350÷（1＋9%）×9%=1515.14（万元）。

4 单选题 1分

甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元。

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证。

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业转让仓库应在乙市预缴增值税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

该企业转让仓库应在乙市预缴增值税=（18350-12100）÷（1＋5%）×5%=297.62（万元）。

5 单选题 1分

甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元。

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证。

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业转让仓库应缴纳土地增值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值额=（18350-1515.14）-12460=4374.86（万元）增值率=4374.86÷12460×100%=35.11%，适用税率为 30%。该企业转让仓库应缴纳的土地增值税=4374.86×30%=1312.46（万元）。

6 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021 年 7 月发生经营业务如下：

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款 150 万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴 16 万元，同时按规定缴纳了烟叶税。

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费 3 万元，向乙企业支付不含税加工费 20 万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟 600 标准箱，当月对外销售 400 标准箱，取得含税销售额 1356 万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为 56%，定额税率为 150 元/标准箱；烟丝消费税比例税率为 30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算乙企业应代收代缴的消费税是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

材料成本=（150+16+33）×（1-10%）+3=182.1（万元），应代收代缴的消费税=（182.1+20）/（1-30%）×30%=86.61（万元）。

7 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021 年 7 月发生经营业务如下：

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款 150 万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴 16 万元，同时按规定缴纳了烟叶税。

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费 3 万元，向乙企业支付不含税加工费 20 万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟 600 标准箱，当月对外销售 400 标准箱，取得含税销售额 1356 万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为 56%，定额税率为 150 元/标准箱；烟丝消费税比例税率为 30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算业务（1）应缴纳的烟叶税是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， ，应缴纳烟叶税=150×（1+10%）×20%=33（万元）。

8 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021 年 7 月发生经营业务如下：

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款 150 万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴 16 万元，同时按规定缴纳了烟叶税。

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费 3 万元，向乙企业支付不含税加工费 20 万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟 600 标准箱，当月对外销售 400 标准箱，取得含税销售额 1356 万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为 56%，定额税率为 150 元/标准箱；烟丝消费税比例税率为 30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算收购烟叶可以抵扣的进项税额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率，收购烟叶实际支付的价款总额包含纳税人实际支付的收购价款和实际支付的价外补贴，另外对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%扣除率计算进项税额。收购烟叶可以抵扣的进项税额=（150+16+33）×10%=19.9（万元）。

9 单选题 1分

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021 年 7 月发生经营业务如下：

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款 150 万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴 16 万元，同时按规定缴纳了烟叶税。

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费 3 万元，向乙企业支付不含税加工费 20 万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟 600 标准箱，当月对外销售 400 标准箱，取得含税销售额 1356 万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为 56%，定额税率为 150 元/标准箱；烟丝消费税比例税率为 30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

计算甲卷烟厂当月应向税务机关自行申报缴纳的消费税是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应向税务机关自行申报缴纳的消费税=1356÷（1+13%）×56%+400×150÷10000-86.61=591.39 （万元）。

10 单选题 1分

甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元。甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品。将生产的高档化妆品的70%直接对外销售，合同约定不含税销售额60万元，另将剩余的30%赠送给客户。

其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%。根据上述资料，回答下列问题：

赠送客户化妆品计征消费税计税依据的金额应是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

赠送客户化妆品计征消费税的计税依据的金额＝60÷70%×30%＝25.71（万元）。