2023年税务师《税法一》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：

（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；

（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；

（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；

（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；

（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；

（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；

（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。

根据上述资料，回答下列问题：

业务（5）应纳消费税（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。应纳消费税=0.6÷（1+13%）×5%=0.03（万元）

2 单选题 1分

某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：

（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；

（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；

（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；

（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；

（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；

（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；

（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。

根据上述资料，回答下列问题：

业务（4）应纳消费税（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套产品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=3.51÷（1+13%）×5%=0.16（万元）

3 单选题 1分

某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：

（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；

（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；

（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；

（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；

（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；

（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；

（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。

根据上述资料，回答下列问题：

业务（2）应纳消费税（　）元。

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正确答案：B

本题解析：

带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税。应纳消费税=（10000+500+300）÷（1－5%）×5%=568.42（元）

4 单选题 1分

某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：

（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；

（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；

（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；

（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；

（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；

（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；

（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。

根据上述资料，回答下列问题：

该金店当月应纳增值税为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

业务（1）：增值税销项税=（50+0.25）÷（1+13%）×13%=5.78（万元）

业务（2）：带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税；收取的加工费和辅料费计征增值税。

增值税销项税=（500+300）×13%=104（元）

业务（3）：增值税销项税=（2.34+3.5）÷（1+13%）×13%=0.67（万元）

业务（4）：增值税销项税=3.51÷（1+13%）×13%=0.40（万元）

业务（5）：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。

增值税销项税=0.6÷（1+13%）×13%=0.07（万元）

业务（6）：外购珠宝玉石，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；领用外购珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，已纳消费税不得扣除。

增值税进项税=20×13%=2.6（万元）

业务（7）：金银首饰的清洗、修理收入，不缴纳消费税，只缴纳增值税。

增值税销项税=1.16÷（1+13%）×13%=0.13（万元）

该金店应纳增值税=5.78+104÷10000+0.67+0.40+0.07+0.13－2.6=4.46（万元）

5 单选题 1分

某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：

（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；

（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；

（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；

（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；

（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；

（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；

（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。

根据上述资料，回答下列问题：

该金店当月应纳消费税合计为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务（1）应纳消费税=（50+0.25）÷（1+13%）×5%=2.22（万元）

业务（3）应纳消费税=3.5÷（1+13%）×5%=0.15（万元）

该金店应纳消费税合计=2.22+568.42÷10000+0.16+0.15+0.03=2.62（万元）

6 单选题 1分

某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题：

计算土地增值税时，准予扣除的评估价格为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝2000×60%＝1200（万元）

7 单选题 1分

某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题：

计算土地增值税时，可扣除转让环节的税金为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该公司转让办公楼应纳增值税＝4000÷（1＋5%）×5%＝190.48（万元）可扣除转让环节税金＝190.48×（5%＋3%＋2%）＋4000×0.5‰＝21.05（万元）

8 单选题 1分

某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题：

计算土地增值税时，可扣除项目金额合计为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

在计算土地增值税时，可扣除项目：①为取得土地使用权所支付的金额＝支付的地价款＋契税＝800＋24＝824（万元）②评估价格＝1200（万元）③可扣除转让环节税金＝21.05（万元）可扣除项目金额合计＝824＋1200＋21.05＝2045.05（万元）

9 单选题 1分

某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题：

该商贸公司应缴纳的土地增值税为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

不含增值税收入＝4000－190.48＝3809.52（万元）

增值额＝3809.52－2045.05＝1764.47（万元）

增值率＝1764.47÷2045.05×100%＝86.28%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应纳土地增值税＝1764.47×40%－2045.05×5%＝603.54（万元）

10 单选题 1分

某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务， 2021年5月发生下列业务：

（1）销售自行开采的A型原煤300吨，收讫不含税销售额15.5万元。

（2）销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，并向购买方开具了发票。

（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。

已知：原煤资源税税率为8%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该煤炭开采企业业务（3）2021年5月应缴纳资源税（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应缴纳资源税＝（60÷1000）×（300＋600）×8%＝4.32（万元）