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发布时间： 2023-07-24 11:09
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位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2021年1月发生如下经营业务：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元；从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。
（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元（含税收入）；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元（含税收入）。
（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。
（4）甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2020年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元（含税），其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。
（5）甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。
（6）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。
（7）销售2008年购入的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元；销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元，该公司未放弃享受相关的减税优惠。
（8）将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取含税租金10万元，共计80万元，于2021年1月5日一次性收取。
（9）甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。
（10）甲公司当月支付高速公路通行费21万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.61万元；一级公路、二级公路通行费共计9万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.43万元。
其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣；假设甲公司不适用进项税额加计抵减政策。
根据上述资料，回答下列问题：
乙公司应缴纳的增值税为（ ）万元。
本题解析：
乙公司应缴纳增值税＝（46－18－12－7）÷（1＋5%）×5%＝0.43（万元）
位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2021年1月发生如下经营业务：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元；从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。
（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元（含税收入）；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元（含税收入）。
（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。
（4）甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2020年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元（含税），其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。
（5）甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。
（6）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。
（7）销售2008年购入的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元；销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元，该公司未放弃享受相关的减税优惠。
（8）将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取含税租金10万元，共计80万元，于2021年1月5日一次性收取。
（9）甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。
（10）甲公司当月支付高速公路通行费21万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.61万元；一级公路、二级公路通行费共计9万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.43万元。
其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣；假设甲公司不适用进项税额加计抵减政策。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司1月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。
本题解析：
业务（5）：准予抵扣的进项税额＝22×13%＝2.86（万元）
业务（9）：购进汽油用于运送旅客，属于用于生产经营，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；用于接送员工上下班，属于用于集体福利，不得抵扣进项税。
准予抵扣的进项税额＝39×13%×90%＝4.56（万元）
业务（10）：高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费电子普通发票上注明的税额＝0.61（万元）
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额＝一级、二级公路通行费电子普通发票上注明的税额＝0.43（万元）
准予抵扣的进项税额＝2.86＋4.56＋0.61＋0.43＝8.46（万元）
位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2021年1月发生如下经营业务：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元；从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。
（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元（含税收入）；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元（含税收入）。
（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。
（4）甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2020年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元（含税），其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。
（5）甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。
（6）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。
（7）销售2008年购入的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元；销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元，该公司未放弃享受相关的减税优惠。
（8）将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取含税租金10万元，共计80万元，于2021年1月5日一次性收取。
（9）甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。
（10）甲公司当月支付高速公路通行费21万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.61万元；一级公路、二级公路通行费共计9万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.43万元。
其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣；假设甲公司不适用进项税额加计抵减政策。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司1月应缴纳的增值税为（ ）万元。
本题解析：
销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，没有特别说明，默认选择按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。
该公司销售2013年5月购置的自用的小汽车，按照3%征收率减按2%征收增值税。
应缴纳增值税＝（22＋4.5）÷（1＋3%）×2%＝0.51（万元）
甲公司1月应缴纳的增值税＝23.3－8.46＋0.51＝15.35（万元）
位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2021年1月发生如下经营业务：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元；从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。
（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元（含税收入）；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元（含税收入）。
（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。
（4）甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2020年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元（含税），其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。
（5）甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。
（6）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。
（7）销售2008年购入的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元；销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元，该公司未放弃享受相关的减税优惠。
（8）将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取含税租金10万元，共计80万元，于2021年1月5日一次性收取。
（9）甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。
（10）甲公司当月支付高速公路通行费21万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.61万元；一级公路、二级公路通行费共计9万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.43万元。
其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣；假设甲公司不适用进项税额加计抵减政策。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司1月应缴纳的城建税及附加为（ ）万元。
本题解析：
甲公司1月应缴纳的城建税及附加＝15.35×（7%＋3%＋2%）＝1.84（万元）
位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2021年1月发生如下经营业务：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元；从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。
（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元（含税收入）；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元（含税收入）。
（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。
（4）甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2020年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元（含税），其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。
（5）甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。
（6）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。
（7）销售2008年购入的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元；销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元，该公司未放弃享受相关的减税优惠。
（8）将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取含税租金10万元，共计80万元，于2021年1月5日一次性收取。
（9）甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。
（10）甲公司当月支付高速公路通行费21万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.61万元；一级公路、二级公路通行费共计9万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.43万元。
其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣；假设甲公司不适用进项税额加计抵减政策。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司1月销项税额合计为（ ）万元。
本题解析：
业务（1）：税法规定，境内单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。
甲公司从深圳市运送旅客至香港，适用零税率。
销项税额＝125÷（1＋9%）×9%＝10.32（万元）
业务（2）：销项税额＝8.8÷（1＋9%）×9%＋6.5÷（1＋6%）×6%＝1.09（万元）
业务（3）：销项税额＝（54－28－4）÷（1＋6%）×6%＝1.25（万元）
业务（6）：销项税额＝35÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元）
业务（8）：销项税额＝80÷（1＋9%）×9%＝6.61（万元）
销项税额合计＝10.32＋1.09＋1.25＋4.03＋6.61＝23.3（万元）
王先生是美国在我国上海驻外使领馆工作人员，近年来其从事房地产投资、租赁业务，2021年相关业务如下：
（1）6月份王先生把其位于青浦区的一处住房对外出租，租赁合同注明租赁期限为2021年6月1日至2022年5月31日，全年不含税租金为12万元并于签订合同时一次性支付。
（2）7月份王先生销售位于闵行区的一处别墅，销售价格为1250万元，该别墅购置于2016年，购置价格为960万元，以上价格均含税。
（3）8月份王先生把其使用过的小汽车销售给李某，不含税售价为11万元，该辆汽车购置于2016年，购置时取得普通发票注明含税金额为28万元。
（4）9月份王先生从国外进口一辆小汽车自用，关税完税价格为120万元。
已知：小汽车关税税率为20%，消费税税率5%。
根据上述资料，回答下列问题：
9月份王先生进口小汽车应缴纳的进口环节增值税为（ ）万元。
本题解析：
根据增值税有关规定，对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用，且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算，由海关代征。
本题进口自用小汽车关税完税价格未达到130万元以上，所以不需要缴纳10%的进口消费税。
进口小汽车按照组成计税价格计算进口环节的增值税。组成计税价格＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）
进口环节增值税＝120×（1＋20%）÷（1－5%）×13%＝19.71（万元）
王先生是美国在我国上海驻外使领馆工作人员，近年来其从事房地产投资、租赁业务，2021年相关业务如下：
（1）6月份王先生把其位于青浦区的一处住房对外出租，租赁合同注明租赁期限为2021年6月1日至2022年5月31日，全年不含税租金为12万元并于签订合同时一次性支付。
（2）7月份王先生销售位于闵行区的一处别墅，销售价格为1250万元，该别墅购置于2016年，购置价格为960万元，以上价格均含税。
（3）8月份王先生把其使用过的小汽车销售给李某，不含税售价为11万元，该辆汽车购置于2016年，购置时取得普通发票注明含税金额为28万元。
（4）9月份王先生从国外进口一辆小汽车自用，关税完税价格为120万元。
已知：小汽车关税税率为20%，消费税税率5%。
根据上述资料，回答下列问题：
8月份王先生销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税为（ ）万元。
本题解析：
其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。8月份王先生销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税＝0
王先生是美国在我国上海驻外使领馆工作人员，近年来其从事房地产投资、租赁业务，2021年相关业务如下：
（1）6月份王先生把其位于青浦区的一处住房对外出租，租赁合同注明租赁期限为2021年6月1日至2022年5月31日，全年不含税租金为12万元并于签订合同时一次性支付。
（2）7月份王先生销售位于闵行区的一处别墅，销售价格为1250万元，该别墅购置于2016年，购置价格为960万元，以上价格均含税。
（3）8月份王先生把其使用过的小汽车销售给李某，不含税售价为11万元，该辆汽车购置于2016年，购置时取得普通发票注明含税金额为28万元。
（4）9月份王先生从国外进口一辆小汽车自用，关税完税价格为120万元。
已知：小汽车关税税率为20%，消费税税率5%。
根据上述资料，回答下列问题：
7月份王先生销售别墅应缴纳的增值税为（ ）万元。
本题解析：
个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税，上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。应纳增值税＝（1250－960）÷（1＋5%）×5%＝13.81（万元）
王先生是美国在我国上海驻外使领馆工作人员，近年来其从事房地产投资、租赁业务，2021年相关业务如下：
（1）6月份王先生把其位于青浦区的一处住房对外出租，租赁合同注明租赁期限为2021年6月1日至2022年5月31日，全年不含税租金为12万元并于签订合同时一次性支付。
（2）7月份王先生销售位于闵行区的一处别墅，销售价格为1250万元，该别墅购置于2016年，购置价格为960万元，以上价格均含税。
（3）8月份王先生把其使用过的小汽车销售给李某，不含税售价为11万元，该辆汽车购置于2016年，购置时取得普通发票注明含税金额为28万元。
（4）9月份王先生从国外进口一辆小汽车自用，关税完税价格为120万元。
已知：小汽车关税税率为20%，消费税税率5%。
根据上述资料，回答下列问题：
6月份王先生出租住房应缴纳的增值税为（ ）万元。
本题解析：
自2021年4月1日至2022年12月31日，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。业务（1）月租金＝12÷12＝1（万元）。所以此业务免征增值税。王先生出租住房应缴纳的增值税＝0。
某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2021年10月发生业务如下：
（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于油田范围内运输原油过程加热。
（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。
（3）销售一批原油，收取不含税货款500万元。
（4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元，税额36万元。
（5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。
已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%，不考虑疫情期间税收优惠政策。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。
本题解析：
业务（3）应缴纳资源税＝500×6%＝30（万元）
试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：70次
试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：72次
试卷分类：财务与会计
练习次数：74次
试卷分类：税法二
练习次数：81次
试卷分类：税法二
练习次数：80次
试卷分类：涉税服务实务
练习次数：67次
试卷分类：涉税服务实务
练习次数：73次
试卷分类：涉税服务实务
练习次数：75次
试卷分类：税法一
练习次数：71次
试卷分类：税法一
练习次数：74次
