2023年税务师《税法二》全真模考卷2

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1 单选题 1分

中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：

1.丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1640万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。

2.乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3579万元，全部分配。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司间接持股丙公司的持股比例为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司间接持有丙公司持股比例＝50%×50%×100%＝25%

2 单选题 1分

中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：

1.丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1640万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。

2.乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3579万元，全部分配。

根据上述资料，回答下列问题：

计算甲公司就从乙公司分得股息间接负担的税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司从乙公司分得股息间接负担的税额＝（1380＋41＋90）×（1789.5÷3579）＝755.5

（万元）

3 单选题 1分

中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：

1.丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1640万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。

2.乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3579万元，全部分配。

根据上述资料，回答下列问题：

丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额＝（360＋0＋0）×（410÷1640）

＝90（万元）

4 单选题 1分

中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：

1.丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1640万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。

2.乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3579万元，全部分配。

根据上述资料，回答下列问题：

丙公司向乙公司分配的股息为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

丙公司向乙公司分配的股息＝1640×50%×50%＝410（万元）

5 单选题 1分

位于县城的某企业（一般纳税人），与当地政府签订协议，于2022年7月1日取得政府批准征用的

耕地一块，面积5000平方米，政府以1500万元的价款出让给该企业，企业取得了土地使用证，该土地准备用于建设厂房。

2022年7月该企业资金出现短缺，以该土地使用权作抵押向银行借款2000万元，并签订了借款合同，

约定借款期限1年；如到期不能偿还贷款银行将收回土地使用权。

2022年9月该企业因经营状况不佳，无法偿还银行贷款，与银行签订了土地使用权转让合同，该土地作价2800万元抵债，取得了银行的补偿款800万元，缴纳相关税费70.2万元。

已知：契税税率3%，耕地占用税税额为8元/平方米，上述金额均为不含增值税金额。

根据上述资料，回答下列问题：

关于本题业务，下列说法错误的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，银行取得该土地使用权应缴纳契税的计税依据为2800万元。

6 单选题 1分

位于县城的某企业（一般纳税人），与当地政府签订协议，于2022年7月1日取得政府批准征用的

耕地一块，面积5000平方米，政府以1500万元的价款出让给该企业，企业取得了土地使用证，该土地准备用于建设厂房。

2022年7月该企业资金出现短缺，以该土地使用权作抵押向银行借款2000万元，并签订了借款合同，

约定借款期限1年；如到期不能偿还贷款银行将收回土地使用权。

2022年9月该企业因经营状况不佳，无法偿还银行贷款，与银行签订了土地使用权转让合同，该土地作价2800万元抵债，取得了银行的补偿款800万元，缴纳相关税费70.2万元。

已知：契税税率3%，耕地占用税税额为8元/平方米，上述金额均为不含增值税金额。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业应缴纳的印花税为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

应缴纳印花税＝1500×0.5‰×10000＋2000×0.05‰×10000＋2800×0.5‰×10000＝22500（元）

7 单选题 1分

位于县城的某企业（一般纳税人），与当地政府签订协议，于2022年7月1日取得政府批准征用的

耕地一块，面积5000平方米，政府以1500万元的价款出让给该企业，企业取得了土地使用证，该土地准备用于建设厂房。

2022年7月该企业资金出现短缺，以该土地使用权作抵押向银行借款2000万元，并签订了借款合同，

约定借款期限1年；如到期不能偿还贷款银行将收回土地使用权。

2022年9月该企业因经营状况不佳，无法偿还银行贷款，与银行签订了土地使用权转让合同，该土地作价2800万元抵债，取得了银行的补偿款800万元，缴纳相关税费70.2万元。

已知：契税税率3%，耕地占用税税额为8元/平方米，上述金额均为不含增值税金额。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业应缴纳的契税与银行应缴纳的契税合计为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该企业应缴纳契税＝1500×3%＝45（万元）

银行接受土地使用权应缴纳的契税＝2800×3%＝84（万元）

合计应缴纳契税＝45＋84＝129（万元）

8 单选题 1分

位于县城的某企业（一般纳税人），与当地政府签订协议，于2022年7月1日取得政府批准征用的

耕地一块，面积5000平方米，政府以1500万元的价款出让给该企业，企业取得了土地使用证，该土地准备用于建设厂房。

2022年7月该企业资金出现短缺，以该土地使用权作抵押向银行借款2000万元，并签订了借款合同，

约定借款期限1年；如到期不能偿还贷款银行将收回土地使用权。

2022年9月该企业因经营状况不佳，无法偿还银行贷款，与银行签订了土地使用权转让合同，该土地作价2800万元抵债，取得了银行的补偿款800万元，缴纳相关税费70.2万元。

已知：契税税率3%，耕地占用税税额为8元/平方米，上述金额均为不含增值税金额。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业应缴纳的耕地占用税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应缴纳耕地占用税＝5000×8＝40000（元）＝4（万元）

9 单选题 1分

某药品生产企业2021年研发费用总计1291万元，未形成无形资产。2022年3月份企业自行进行企业

所得税汇算清缴时计算加计扣除金额968.25万元，聘请税务师审核，发现如下事项：

（1）2018年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2021年摊销金额为100万元。

（2）2021年自行研发投入594万元，相关明细如下表（单位：万元）

（3）2021年委托关联企业进行应税药品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元，税额13.2万元，该费用符合独立交易原则；

（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用477万元，该境外研发机构在我国境内未设立机构场所且无代理人。要求：根据上述资料，回答下列问题：

事项（4）中该企业2021年研发费用加计扣除的金额是（）万元。

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正确答案：A

本题解析：

企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。

实际发生额的80%=477×80%=381.6（万元）小于境内研发费用（594+220×80%）的2/3，故加计扣除金额=381.6×100%=381.6（万元）

10 单选题 1分

某药品生产企业2021年研发费用总计1291万元，未形成无形资产。2022年3月份企业自行进行企业

所得税汇算清缴时计算加计扣除金额968.25万元，聘请税务师审核，发现如下事项：

（1）2018年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2021年摊销金额为100万元。

（2）2021年自行研发投入594万元，相关明细如下表（单位：万元）

（3）2021年委托关联企业进行应税药品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元，税额13.2万元，该费用符合独立交易原则；

（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用477万元，该境外研发机构在我国境内未设立机构场所且无代理人。要求：根据上述资料，回答下列问题：

事项（3）中该企业2021年研发费用加计扣除金额是（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%计入委托方研发费用，故加计扣除的金额=220×80%×100%=176（万元）