2022年税务师考试《税法二》真题精选

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1 单选题 1分

中国居民刘某为境内某科技公司研究员，2022年度涉税事项和收入信息如下：

（1）每月从任职公司取得工资收入18500元（含按国家标准缴纳的三险一金3500元）。

（2）将直辖市一套住房出租给当地工作的夏某居住，签订的租赁合同约定，租期一年，每月不含税租金3800元，租金按季度支付，合同签订日和房屋交付日均为6月30日，合同生效日为7月1日。不考虑除房产税、印花税以外的税费。

（3）9月承接境外一项咨询业务，一次性取得咨询费收入折合人民币80000元，已经依法扣缴个人所得税12000元。

（4）12月份通过红十字会捐款44400元。

（注：刘某每月享受的专项附加扣除金额为3000元，境内工资所得已足额预扣预缴税款5880元，公益慈善捐赠选择在综合所得年度汇算清缴时扣除。不考虑国际税收协定因素。）

根据上述资料，回答下列问题：

刘某综合所得年度汇算清缴应补（退）个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

年度汇算清缴应补个人所得税=7840-1754.41-5880=205.59（元）。

2 单选题 1分

中国居民刘某为境内某科技公司研究员，2022年度涉税事项和收入信息如下：

（1）每月从任职公司取得工资收入18500元（含按国家标准缴纳的三险一金3500元）。

（2）将直辖市一套住房出租给当地工作的夏某居住，签订的租赁合同约定，租期一年，每月不含税租金3800元，租金按季度支付，合同签订日和房屋交付日均为6月30日，合同生效日为7月1日。不考虑除房产税、印花税以外的税费。

（3）9月承接境外一项咨询业务，一次性取得咨询费收入折合人民币80000元，已经依法扣缴个人所得税12000元。

（4）12月份通过红十字会捐款44400元。

（注：刘某每月享受的专项附加扣除金额为3000元，境内工资所得已足额预扣预缴税款5880元，公益慈善捐赠选择在综合所得年度汇算清缴时扣除。不考虑国际税收协定因素。）

根据上述资料，回答下列问题：

刘某综合所得年度汇算清缴时，境外所得可抵免税额（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

境外所得抵免限额＝7840×80000×（1－20%）÷[18500×12＋80000×（1－20%）]＝1754.41（元）

境外所得在境外实际已纳税12000元，高于抵免限额，刘某综合所得年度汇算清缴时，境外所得可抵免税额为1754.41元。

3 单选题 1分

中国居民刘某为境内某科技公司研究员，2022年度涉税事项和收入信息如下：

（1）每月从任职公司取得工资收入18500元（含按国家标准缴纳的三险一金3500元）。

（2）将直辖市一套住房出租给当地工作的夏某居住，签订的租赁合同约定，租期一年，每月不含税租金3800元，租金按季度支付，合同签订日和房屋交付日均为6月30日，合同生效日为7月1日。不考虑除房产税、印花税以外的税费。

（3）9月承接境外一项咨询业务，一次性取得咨询费收入折合人民币80000元，已经依法扣缴个人所得税12000元。

（4）12月份通过红十字会捐款44400元。

（注：刘某每月享受的专项附加扣除金额为3000元，境内工资所得已足额预扣预缴税款5880元，公益慈善捐赠选择在综合所得年度汇算清缴时扣除。不考虑国际税收协定因素。）

根据上述资料，回答下列问题：

刘某通过红十字会的捐赠可在综合所得税前扣除的金额是（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

境内外综合所得应纳税所得额＝18500×12＋80000×（1-20%）－60000－3500×12-3000×12＝148000（元）

捐赠扣除限额＝148000×30%＝44400（元），公益性捐赠金额捐款44400元，未超过限额，可以全额扣除。

4 单选题 1分

中国居民刘某为境内某科技公司研究员，2022年度涉税事项和收入信息如下：

（1）每月从任职公司取得工资收入18500元（含按国家标准缴纳的三险一金3500元）。

（2）将直辖市一套住房出租给当地工作的夏某居住，签订的租赁合同约定，租期一年，每月不含税租金3800元，租金按季度支付，合同签订日和房屋交付日均为6月30日，合同生效日为7月1日。不考虑除房产税、印花税以外的税费。

（3）9月承接境外一项咨询业务，一次性取得咨询费收入折合人民币80000元，已经依法扣缴个人所得税12000元。

（4）12月份通过红十字会捐款44400元。

（注：刘某每月享受的专项附加扣除金额为3000元，境内工资所得已足额预扣预缴税款5880元，公益慈善捐赠选择在综合所得年度汇算清缴时扣除。不考虑国际税收协定因素。）

根据上述资料，回答下列问题：

不考虑境外所得税额抵免的情况下，境内外综合所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

境内外综合所得应纳个人所得税＝（148000－44400）×10%－2520＝7840（元）

5 单选题 1分

中国居民刘某为境内某科技公司研究员，2022年度涉税事项和收入信息如下：

（1）每月从任职公司取得工资收入18500元（含按国家标准缴纳的三险一金3500元）。

（2）将直辖市一套住房出租给当地工作的夏某居住，签订的租赁合同约定，租期一年，每月不含税租金3800元，租金按季度支付，合同签订日和房屋交付日均为6月30日，合同生效日为7月1日。不考虑除房产税、印花税以外的税费。

（3）9月承接境外一项咨询业务，一次性取得咨询费收入折合人民币80000元，已经依法扣缴个人所得税12000元。

（4）12月份通过红十字会捐款44400元。

（注：刘某每月享受的专项附加扣除金额为3000元，境内工资所得已足额预扣预缴税款5880元，公益慈善捐赠选择在综合所得年度汇算清缴时扣除。不考虑国际税收协定因素。）

根据上述资料，回答下列问题：

2022年刘某住房租赁所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

2022年刘某住房租赁所得应缴纳个人所得税＝（3800－3800×4%－800）×10%×6＝1708.8（元）

6 单选题 1分

我国某居民企业承接外国的一项勘察设计项目，该项目工程收入1000万元，设计成本400万元，预计现场勘察费用200?300万元，时长5个月，企业完成该项目工作有以下3种方案：

（1）方案一，设计工作在国内完成，其余直接派遣员工赴境外现场勘察，发生工程勘察费用300万元。

（2）方案二，在项目所在国设立工程部，企业派遣项目核心人员赴境外完成设计和勘察工作，勘察费用250万元，在当地缴纳企业所得税70万元，项目所在国返还企业所得税9万元。

（3）方案三，在项目所在国设立项目全资子公司，设计勘察全部在国外完成，勘察费用200万元，税后利润全额分配。

注：居民企业的企业所得税税率为15%，项目所在国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，企业所得税的计算不考虑其他税费，不考虑税收绕让规定。

根据上述资料，回答下列问题。

方案一可抵免税额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

方案一可抵免税额＝1000×10%＝100（万元）

7 单选题 1分

我国某居民企业承接外国的一项勘察设计项目，该项目工程收入1000万元，设计成本400万元，预计现场勘察费用200?300万元，时长5个月，企业完成该项目工作有以下3种方案：

（1）方案一，设计工作在国内完成，其余直接派遣员工赴境外现场勘察，发生工程勘察费用300万元。

（2）方案二，在项目所在国设立工程部，企业派遣项目核心人员赴境外完成设计和勘察工作，勘察费用250万元，在当地缴纳企业所得税70万元，项目所在国返还企业所得税9万元。

（3）方案三，在项目所在国设立项目全资子公司，设计勘察全部在国外完成，勘察费用200万元，税后利润全额分配。

注：居民企业的企业所得税税率为15%，项目所在国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，企业所得税的计算不考虑其他税费，不考虑税收绕让规定。

根据上述资料，回答下列问题。

方案三可抵免税额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

方案三可抵免税额＝（1000－400－200）×20%＋（1000－400－200）×（1－20%）×10%＝112（万元）

8 单选题 1分

我国某居民企业承接外国的一项勘察设计项目，该项目工程收入1000万元，设计成本400万元，预计现场勘察费用200?300万元，时长5个月，企业完成该项目工作有以下3种方案：

（1）方案一，设计工作在国内完成，其余直接派遣员工赴境外现场勘察，发生工程勘察费用300万元。

（2）方案二，在项目所在国设立工程部，企业派遣项目核心人员赴境外完成设计和勘察工作，勘察费用250万元，在当地缴纳企业所得税70万元，项目所在国返还企业所得税9万元。

（3）方案三，在项目所在国设立项目全资子公司，设计勘察全部在国外完成，勘察费用200万元，税后利润全额分配。

注：居民企业的企业所得税税率为15%，项目所在国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，企业所得税的计算不考虑其他税费，不考虑税收绕让规定。

根据上述资料，回答下列问题。

方案二可抵免税额是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

方案二可抵免税额＝70－9＝61（万元）

9 单选题 1分

我国某居民企业承接外国的一项勘察设计项目，该项目工程收入1000万元，设计成本400万元，预计现场勘察费用200?300万元，时长5个月，企业完成该项目工作有以下3种方案：

（1）方案一，设计工作在国内完成，其余直接派遣员工赴境外现场勘察，发生工程勘察费用300万元。

（2）方案二，在项目所在国设立工程部，企业派遣项目核心人员赴境外完成设计和勘察工作，勘察费用250万元，在当地缴纳企业所得税70万元，项目所在国返还企业所得税9万元。

（3）方案三，在项目所在国设立项目全资子公司，设计勘察全部在国外完成，勘察费用200万元，税后利润全额分配。

注：居民企业的企业所得税税率为15%，项目所在国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，企业所得税的计算不考虑其他税费，不考虑税收绕让规定。

根据上述资料，回答下列问题。

抵免税额后方案三的实际税后利润是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

方案三抵免限额＝（1000-400-200）×25%＝100（万元）

可抵免税额为112万元，实际可以抵免的税额为100万元。境外所得无需在我国补缴企业所得税。剩余未抵免完的12万元税额在以后5个纳税年度结转抵免。

抵免税额后方案三的实际税后利润＝1000-400-200-112＝288（万元）

10 单选题 1分

位于海南自由贸易港的某居民企业，对甲国A企业持股比例为100％，对乙国B企业持股比例为50％。发生的相关事项如下：

（1）从甲国A企业取得股息所得200万元，A企业适用的企业所得税税率为12％，预提所得税税率为10％。

（2）从乙国B企业取得股息所得200万元，B企业适用的企业所得税税率为28％，预提所得税税率为10％。

（3）该居民企业自行核定的应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为15％。

（其他相关资料：假设采用分国不分项抵免方式，股息所得是境外分配的税后所得，未扣除预提所得税。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

居民企业取得来源于乙国B企业股息所得的可抵免税额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

可抵免税额＝实际缴纳和间接负担的税额＝200×10％＋200÷（1－28％）×28％＝97.78（万元）。