2022年税务师考试《税法一》真题精选2

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1 单选题 1分

某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市 A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：

（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，并用当月从农民手中收购玉米的80％和从小规模纳税人手中购入玉米的60％生产生物柴油。

（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80％，符合柴油机燃料调和生物柴油 BD100标准。

（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。

（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元。B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。

（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。

已知原油资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升。

根据上述资料回答下列问题。

C油田当月应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

C油田是专门生产高凝油的油田，高凝油减征40％资源税。 C油田当月应缴纳资源税＝2000÷2000×（2000＋500）×6％×（1－40％）＝90（万元）。

2 单选题 1分

某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市 A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：

（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，并用当月从农民手中收购玉米的80％和从小规模纳税人手中购入玉米的60％生产生物柴油。

（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80％，符合柴油机燃料调和生物柴油 BD100标准。

（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。

（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元。B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。

（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。

已知原油资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升。

根据上述资料回答下列问题。

B油田当月应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

B油田采油过程中加热使用自采原油，免征资源税。 B油田是水深460米的油气田，为深水油气田，从深水油气田开采的原油，减征30％资源税。

B油田当月应缴纳的资源税＝1320÷1200×（1200＋800）×6％×（1－30％）＝92.4（万元）。

3 单选题 1分

某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市 A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：

（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，并用当月从农民手中收购玉米的80％和从小规模纳税人手中购入玉米的60％生产生物柴油。

（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80％，符合柴油机燃料调和生物柴油 BD100标准。

（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。

（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元。B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。

（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。

已知原油资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升。

根据上述资料回答下列问题。

A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

从农民手中收购的玉米计算抵扣的进项税额＝500×20％×9％＋500×80％×10％＝49（万元）。 从小规模纳税人购入的玉米计算抵扣的进项税额＝600×40％×9％＋600×60％×10％＝57.6（万元）。

A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计＝49＋57.6＝106.6（万元）。

4 单选题 1分

某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市 A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：

（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，并用当月从农民手中收购玉米的80％和从小规模纳税人手中购入玉米的60％生产生物柴油。

（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80％，符合柴油机燃料调和生物柴油 BD100标准。

（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。

（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元。B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。

（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。

已知原油资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升。

根据上述资料回答下列问题。

A炼油厂当月应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

A炼油厂销售用废弃的植物油生产的生物柴油，免征消费税。 业务（3）应缴纳的消费税＝（50＋12）×1388×1.52÷10000＝13.08（万元）。

5 单选题 1分

某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市 A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：

（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，并用当月从农民手中收购玉米的80％和从小规模纳税人手中购入玉米的60％生产生物柴油。

（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80％，符合柴油机燃料调和生物柴油 BD100标准。

（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。

（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元。B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。

（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。

已知原油资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升。

根据上述资料回答下列问题。

A炼油厂当月享受即征即退之前应缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

A炼油厂业务（2）销项税额＝980×13％＝127.4（万元）。 业务（3）销项税额＝60×13％＝7.8（万元）。

当月享受即征即退之前应缴纳增值税＝127.4＋7.8－106.6＝28.6（万元）。

6 单选题 1分

某市甲房地产开发公司2023年1月出售一幢已竣工验收的写字楼。该写字楼开发支出和销售情况如下：

（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证。支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。

（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳的土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。

（3）截止到2023年1月底已销售可售面积的80％，取得含税销售收入20000万元，剩余面积全部用于对外投资。

已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税、除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5％、不考虑印花税、地方教育附加。

根据上述资料回答下列问题：

允许扣除取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

当月应缴纳车辆购置税＝20×（10－2）×10％＋40×5×10％＝36（万元）。

7 单选题 1分

某市甲房地产开发公司2023年1月出售一幢已竣工验收的写字楼。该写字楼开发支出和销售情况如下：

（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证。支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。

（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳的土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。

（3）截止到2023年1月底已销售可售面积的80％，取得含税销售收入20000万元，剩余面积全部用于对外投资。

已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税、除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5％、不考虑印花税、地方教育附加。

根据上述资料回答下列问题：

允许扣除的转让环节的税金为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

城建税和教育费附加合计＝20000÷80％÷（1＋5％）×5％×（7％＋3％）＝119.05（万元）。

8 单选题 1分

某市甲房地产开发公司2023年1月出售一幢已竣工验收的写字楼。该写字楼开发支出和销售情况如下：

（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证。支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。

（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳的土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。

（3）截止到2023年1月底已销售可售面积的80％，取得含税销售收入20000万元，剩余面积全部用于对外投资。

已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税、除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5％、不考虑印花税、地方教育附加。

根据上述资料回答下列问题：

甲公司准予扣除项目金额合计（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

（1）取得土地使用权所支付的金额6183万元。 （2）房地产开发成本包括：①土地征用及拆迁补偿费；②前期工程费；③建筑安装工程费；④基础设施费；⑤公共配套设施费；⑥开发间接费用。

该公司销售写字楼准予扣除的房地产开发成本＝125＋3500＋500＋800＋73＝4998（万元）。

（3）房地产开发费用＝（450－50）＋（6183＋4998）×5％＝959.05（万元）。

（4）准予扣除的与转让房地产有关的税金＝119.05（万元）。

（5）房地产开发企业加计20％扣除金额＝（6183＋4998）×20％＝2236.2（万元）。

计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计＝6183＋4998＋959.05＋119.05＋2236.2＝14495.30（万元）。

9 单选题 1分

某市甲房地产开发公司2023年1月出售一幢已竣工验收的写字楼。该写字楼开发支出和销售情况如下：

（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证。支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。

（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳的土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。

（3）截止到2023年1月底已销售可售面积的80％，取得含税销售收入20000万元，剩余面积全部用于对外投资。

已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税、除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5％、不考虑印花税、地方教育附加。

根据上述资料回答下列问题：

甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

不含税收入＝20000÷80％－20000÷80％÷（1＋5％）×5％＝23809.52（万元）。 增值额＝23809.52－14495.30＝9314.22（万元）。

增值率＝9314.22÷14495.30×100％＝64.26％。

应缴纳土地增值税＝9314.22×40％－14495.30×5％＝3000.92（万元）。

10 单选题 1分

某软件公司为增值税一般纳税人，2023年3月的经营业务如下：

（1）向境外某公司购买特许权专用于软件开发，支付特许权使用费含税金额150万元，已按税法规定扣缴相应税款，并取得税收完税凭证。

（2）外购与嵌入式软件产品生产相关的计算机软件机器设备，取得的增值税专用发票上注明金额50万元，税额6.5万元。

（3）当月本公司员工因公出差报销管理旅客运输服务的票据情况如下：

航空运输电子客票行程单上注明票价合计82万元、燃油附加费5万元、基建费3万元、保险费1.8万元。铁路客票上注明票面金额合计51万元，并支付保险费1万元，并由本单位劳务派遣员工报销路费的公路客票，票面金额2万元。上述票据均注明旅客身份信息。

（4）随同计算机硬件机器设备一并销售嵌入式软件产品，合计取得不含税销售额1500万元，

其中分别核算的计算机硬件机器设备不含税销售额900万元。

已知涉及的相关扣税凭证均已按规定申报抵扣。

根据上述资料回答下列问题：

业务（1）应代扣代缴的增值税是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

代扣代缴的增值税＝150÷（1＋6％）×6％＝8.49（万元）。