2022年税务师《财务与会计》预测试卷2

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1 单选题 1分

下列项目中，属于费用范畴的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项ABC均属于损失，不属于费用范畴。

2 单选题 1分

下列交易或事项中，应确认为非流动负债的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A为预付账款，属于流动资产；选项C确认为应付利息，属于流动负债，选项D确认为应付账款，属于流动负债。

3 单选题 1分

大唐公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×18年4月1日，为降低采购成本，向华信公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。大唐公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为112.58万元，装卸费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元；不考虑其他相关税费。大唐公司的处理错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

（1）确定计入固定资产成本的金额＝866＋4＝870（万元）

（2）确定A、B和C设备各自的入账价值

A设备入账价值为：870×[200/（200＋300＋500）]＝174（万元）

B设备入账价值为：870×[300/（200＋300＋500）]＝261（万元）

C设备入账价值为：870×[500/（200＋300＋500）]＝435（万元）

4 单选题 1分

甲公司2×19年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。2×20年1月2日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2×20年1月2日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（ ）万元。［已知（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/F，6％，3）＝0.8396］

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正确答案：D

本题解析：

该可转换公司债券的负债成分＝10000×4%×2.6730＋10000×0.8396＝9465.2（万元）；权益成分＝10200－9465.2＝734.8（万元）。

转股时，应付债券的账面价值＝9465.2×（1＋6%）－10000×4%≈9633.11（万元），转股应确认资本公积——股本溢价的金额＝（734.8＋9633.11）/2－100＝5083.95（万元）。

发行债券时的账务处理：

借：银行存款10200

应付债券——可转换公司债券（利息调整）（10000－9465.2）534.8

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000

其他权益工具734.8

2×19年账务处理：

借：财务费用（9465.2×6%）567.91

贷：应付利息

400

应付债券——可转换公司债券（利息调整）167.91

借：应付利息400

贷：银行存款400

转换时的账务处理：

借：其他权益工具（734.8/2）367.4

应付债券——可转换公司债券（面值）5000

贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）[（534.8－167.91）/2]183.45

股本100

资本公积——股本溢价5083.95

5 单选题 1分

甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资700万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量160万元。若甲公司要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（　）。[已知（P/A，9%，13）＝7.4869，（P/A，9%，10）＝6.4177，（P/A，9%，3）＝2.5313]

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正确答案：C

本题解析：

投资项目的现金净流量现值＝160×[（P/A，9%，13）－（P/A，9%，3）]＝160×（7.4869－2.5313）＝792.896（万元），投资项目的现值指数＝792.896÷700＝1.13。

6 单选题 1分

甲公司2018年1月1日发行在外普通股8 000万股；5月1日按平均市价增发普通股1 200万股；11月1日回购普通股600万股，以备将来奖励职工之用。该公司2018年度净利润为5 655万元。股票当年的平均市场价格为22.75元/股，则甲公司市盈率是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

发行在外普通股加权平均数＝8 000＋1 200×8/12－600×2/12＝8 700（万股）。基本每股收益＝净利润/发行在外普通股加权平均数＝5 655/8 700＝0.65（元），市盈率＝每股市价/每股收益＝22.75/0.65＝35。

7 单选题 1分

甲决定将闲置的一套房屋出租，假设从出租日开始每年年初收取租金10万元，租期为5年，则在年利率为2%的情况下，甲在未来5年内收取的租金在出租日的价值为（ ）万元。[已知（P/A，2%，4）＝3.8077，（P/A，2%，5）＝4.7135]

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正确答案：A

本题解析：

P＝10×（P/A，2%，4）＋10＝10×3.8077＋10＝48.08（万元），

或P＝10×（P/A，2%，5）×（1+2%）＝10×4.7135×1.02＝48.08（万元）。

8 单选题 1分

甲公司生产一种产品，该产品的年销售收入为100万元，单价为100元，单位变动成本为25元，固定成本总额为30万元，则该产品的边际贡献率是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

边际贡献率＝（单价－单位变动成本）/单价＝（100－25）/100＝75%。

9 单选题 1分

公司2018年发生债务利息156000元，2019年债务利息比2018年增加5%，实现净利润1603560元，所得税税率为25%。假定不存在资本化利息费用，则该公司2019年的已获利息倍数为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

息税前利润＝净利润/（1－所得税税率）＋利息＝1603560/（1－25%）＋156000×（1＋5%）＝2138080＋163800＝2301880（元）；

已获利息倍数=2301880/163800=14.05。

10 单选题 1分

附有现金折扣条件的商品销售，最终产生的现金折扣，应当（　）。

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正确答案：C

本题解析：

在销售附有现金折扣条件下，交易价格实际上属于可变对价，如果最终产生现金折扣，应当冲减当期销售收入。