2022年税务师考试《税法二》预测试卷1

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1 单选题 1分

某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：

（1）当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 000万元。

（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。

（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。

（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。

（6）当年发生财务费用200万元。

（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。

（10）当年税金及附加科目共列支200万元。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2020年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

资料（9）的违约金可以税前扣除，不许要做纳税调整。企业所得税的应纳税所得额=800-550-300+36.5+195-150+25=56.5（万元）。应缴纳的企业所得税税额=56.5×25%=14.13（万元）。

2 单选题 1分

某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：

（1）当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 000万元。

（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。

（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。

（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。

（6）当年发生财务费用200万元。

（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。

（10）当年税金及附加科目共列支200万元。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2020年该企业工资、职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额合计是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

选项A正确。企业安置残疾人的，支付给残疾职工工资可以100%加计扣除，应调减应纳税所得额50万元。工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）。职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）。职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）。工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25（万元）

3 单选题 1分

某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：

（1）当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 000万元。

（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。

（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。

（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。

（6）当年发生财务费用200万元。

（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。

（10）当年税金及附加科目共列支200万元。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业2020年会计利润总额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

选项B正确，会计利润=8 000-5 000+700-100-800-1 800-200+150+180-130-200=800（万元）提示：注意工资总额400万元已计入“成本、费用”，勿重复扣减。

4 单选题 1分

某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：

（1）当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 000万元。

（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。

（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。

（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。

（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。

（6）当年发生财务费用200万元。

（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。

（10）当年税金及附加科目共列支200万元。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

下列关于资料（2）（3）的表述，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A、B错误，单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。本题中的设备价值超过了500万元，仍按照固定资产正常提取折旧。新购入设备应计提折旧进行税前扣除，由于12月购入并投入使用，会计处理及税务处理均应在2021年开始计提折旧，且应该在投入使用后的次月开始计提折旧，因此购物新设备的行为无需进行调整应纳税所得额。选项C错误、D正确，符合条件的可以享受企业所得税优惠的技术转让包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上（含5年）非独占许可使用权等。符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，每年内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）

5 单选题 1分

王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2020年取得相关收入情况如下：

（1）12月份取得全年一次性奖金24000元，王某选择单独计税。

（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元。?

（3）6月份取得独立董事费收入20000元。?

（4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。另外，持有公开发行和转让市场的某上市公司股票8个月，取得股息、红利收入2000元，取得储蓄存款利息2000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。?

（5）因王某在教育事业方面的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。?

（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。?

要求：根据上述资料，回答下列问题：

王某拍卖所得应缴纳个人所得税（　）元。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

应缴纳个人所得税＝200000×3%＝6000（元）。

6 单选题 1分

王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2020年取得相关收入情况如下：

（1）12月份取得全年一次性奖金24000元，王某选择单独计税。

（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元。?

（3）6月份取得独立董事费收入20000元。?

（4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。另外，持有公开发行和转让市场的某上市公司股票8个月，取得股息、红利收入2000元，取得储蓄存款利息2000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。?

（5）因王某在教育事业方面的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。?

（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。?

要求：根据上述资料，回答下列问题：

针对单位低价向王某售房，王某应缴纳个人所得税（　）元。

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正确答案：B

本题解析：

单位低价向职工售房，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

（600000－360000）÷12＝20000（元），适用税率20%，速算扣除数1410。

应缴纳个人所得税＝（600000－360000）×20%－1410＝46590（元）。

7 单选题 1分

王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2020年取得相关收入情况如下：

（1）12月份取得全年一次性奖金24000元，王某选择单独计税。

（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元。?

（3）6月份取得独立董事费收入20000元。?

（4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。另外，持有公开发行和转让市场的某上市公司股票8个月，取得股息、红利收入2000元，取得储蓄存款利息2000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。?

（5）因王某在教育事业方面的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。?

（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。?

要求：根据上述资料，回答下列问题：

王某业务（4）应缴纳个人所得税（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。

自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂

减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

取得股息、红利收入应缴纳个人所得税＝2000×50%×20%＝200（元）

转让债券应缴纳个人所得税＝[10000×（10－8）－2000÷20000×10000－3000]×20%＝3200（元）

合计应纳个人所得税＝200＋3200＝3400（元）

8 单选题 1分

王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2020年取得相关收入情况如下：

（1）12月份取得全年一次性奖金24000元，王某选择单独计税。

（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元。?

（3）6月份取得独立董事费收入20000元。?

（4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。另外，持有公开发行和转让市场的某上市公司股票8个月，取得股息、红利收入2000元，取得储蓄存款利息2000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。?

（5）因王某在教育事业方面的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。?

（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。?

要求：根据上述资料，回答下列问题：

王某业务（3）应预扣预缴个人所得税（　）元。

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正确答案：B

本题解析：

取得董事费收入应预扣预缴个人所得税＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）

9 单选题 1分

王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2020年取得相关收入情况如下：

（1）12月份取得全年一次性奖金24000元，王某选择单独计税。

（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元。?

（3）6月份取得独立董事费收入20000元。?

（4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。另外，持有公开发行和转让市场的某上市公司股票8个月，取得股息、红利收入2000元，取得储蓄存款利息2000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。?

（5）因王某在教育事业方面的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。?

（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。?

要求：根据上述资料，回答下列问题：

王某业务（2）应预扣预缴个人所得税（　）元。

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正确答案：A

本题解析：

应预扣预缴个人所得税＝30000×（1－20%）×70%×20%＝3360（元）

10 单选题 1分

王某是某高校副教授，同时担任某上市公司的独立董事。2020年取得相关收入情况如下：

（1）12月份取得全年一次性奖金24000元，王某选择单独计税。

（2）2月份和同事合作发表一部专著，共取得收入50000元，王某分得30000元。?

（3）6月份取得独立董事费收入20000元。?

（4）8月份获得省政府颁发的教育贡献奖10000元。另外，持有公开发行和转让市场的某上市公司股票8个月，取得股息、红利收入2000元，取得储蓄存款利息2000元。将持有半年的某公司债券20000份出售其中的一半，取得时每份8元，共支付税费2000元，出售时每份10元，支付税费3000元。?

（5）因王某在教育事业方面的突出贡献，单位在9月份将一套市价60万元的住房以36万元价格出售给王某。?

（6）11月份，王某拍卖收藏的宋朝人物画，取得收入20万元，但未能提供相关凭证，因而不能正确计算财产原值。?

要求：根据上述资料，回答下列问题：

王某12月份取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

全年一次性奖金：24000÷12＝2000（元），适用税率3%。全年一次性奖金应缴纳个人所得税＝24000×3%＝720（元）。