2021税务师考试《财务与会计》预测试卷1

试卷预览

1 单选题 1分

甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

2019年度甲公司应交企业所得税（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

应交所得税＝[4902＋60（事项③）－80（事项④）]×25%＝1220.5（万元）， 新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， ，或：应交所得税＝（4800＋300－268＋50）×25%＝1220.5（万元）。

2 单选题 1分

甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，甲公司2019年度的利润总额是（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

甲公司2019年度的利润总额＝4800＋（40－8）（事项①）－10（事项③）＋80（事项④）＝4902（万元）。

3 单选题 1分

甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年末余额（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

应调增“未分配利润”项目年末余额＝21.6（事项①）－6.75（事项③）＋54（事项④）＝68.85（万元）。【提示】本题会计处理中，影响利润总额的项目有：管理费用、营业外支出、资产减值损失。所得税费用不影响利润总额。

4 单选题 1分

甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，对甲公司2019年末资产总额的影响额为（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

对2019年资产总额的影响额＝－75（事项①）＋（－10＋2.5）（事项③）＋80（事项④）＝－2.5（万元）。【提示】本题会计处理中对资产项目有影响的是：递延所得税资产、存货（即存货跌价准备）、无形资产（即累计摊销）。

5 单选题 1分

甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2019年度的利润表中“管理费用”项目本年数（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

2019 年的管理费用调减额＝80（事项④）－8（事项①）＝72（万元）。

事项（1）属于日后调整事项，其调整分录为：

借：以前年度损益调整——管理费用 8

预计负债 300

贷：其他应付款 （260＋8）268

以前年度损益调整——营业外支出 （300－260）40

借：以前年度损益调整——所得税费用 （300×25%）75

贷：递延所得税资产 75

借：应交税费——应交所得税 （268×25%）67

贷：以前年度损益调整——所得税费用 67

借：以前年度损益调整 （40－8－75＋67）24

贷：盈余公积 2.4

利润分配——未分配利润 21.6

事项（2）是会计政策变更，不调整2019 年的报表。

事项（3）是前期差错，正确的处理是：

有合同部分的成本＝480/100×75＝360（万元），可变现净值＝（4.5－0.5）×75＝300（万元），减值额＝360－300＝60（万元）；

无合同部分的成本＝480/100×25＝120（万元），可变现净值＝520/100×25＝130（万元），没有减

值，因此应计提减值60 万元。

而甲公司仅计提减值50 万元，因此需补提减值额10 万元：

借：以前年度损益调整——资产减值损失 （60－50）10

贷：存货跌价准备 10

借：递延所得税资产 （10×25%）2.5

贷：以前年度损益调整——所得税费用 2.5

借：盈余公积 0.75

利润分配——未分配利润 6.75

贷：以前年度损益调整 （10－2.5）7.5

事项（4）是前期差错，更正分录是：

①冲减摊销额

借：累计摊销 80

贷：以前年度损益调整——管理费用 80

②更正后，无形资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债：

借：以前年度损益调整——所得税费用 20

贷：递延所得税负债 （80×25%）20

借：以前年度损益调整 （80－20）60

贷：盈余公积 6

利润分配——未分配利润 54

6 单选题 1分

某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

乙方案的利润与甲方案相比，利润增加了（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

甲方案：机会成本＝6800/360×40×62.5%×10%≈47.22（万元）；利润＝6800×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－47.22－130＝1712.78（万元），乙方案的利润＝7200×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－55－7200×60%×1%－30－7200×40%×2%＝1854.2（万元），乙方案的利润与甲方案相比，增加的金额＝1854.2－1712.78＝141.42（万元）。

7 单选题 1分

某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

乙方案的应收账款占用资金的应计利息为（）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

应收账款平均收账天数＝20×40%＋60×60%＝44（天）；应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）＝（7200/360）×44×62.5%×10%＝55（万元）。

8 单选题 1分

某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

2020年的盈亏临界点销售量与上年2019年相比，增加了（）。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

2019年盈亏临界点的销售量＝600/（75－45）＝20（万件）。2020年固定成本＝600×（1＋10%）＝660（万元），2020年的盈亏临界点销售量＝660/（72－45）≈24.44（万件）。2020年的盈亏临界点销售量与2019年相比，增加的比率＝（24.44－20）/20＝22.2%。

9 单选题 1分

某企业只生产一种产品（甲产品），单位售价为75元，2019年销售量为80万件，总成本为4200万元，其中固定成本为600万元。2020年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：

（1）甲方案预计销售收入为6800万元，平均收账天数为40天，坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣；

（2）乙方案预计销售收入为7200万元，信用政策为（2/20，n/60），将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为30万元。

2020年，单位变动成本不变，变动成本率上升了2.5个百分点，固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%，一年按360天计算。

要求根据上述资料，回答下列问题。

2020年的单位售价为（）元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

2019年的变动成本总额＝4200－600＝3600（万元），单位变动成本＝3600/80＝45（元），变动成本率＝45/75＝60%；2020年的变动成本率＝60%＋2.5%＝62.5%，2020年的单价＝45/62.5%＝72（元）。

10 单选题 1分

大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：

（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。

（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。

（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。

（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。

假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。

根据上述资料，回答下列问题。

上述经济业务对大海公司2018年度利润总额的影响额是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

对利润总额的影响额＝－20【事项①】＋（51－25.5）【事项②】＋（460－300）【事项③】＋（224.35－180）【事项④】＝209.85（万元）。

事项①：售后回购具有融资性质，不确认收入，应在当年年末确认财务费用＝（600－500）/5＝20（万元）；

事项②：确认营业收入＝200×0.3×（1－15％）＝51（万元），确认营业成本＝200×0.15×（1－15％）＝25.5（万元）；

事项③：确认营业收入＝2300×20％＝460（万元），确认营业成本＝300（万元）；

事项④：确认营业收入224.35 万元，确认营业成本180 万元。