2021税务师考试《财务与会计》模拟试卷5

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1 单选题 1分

甲公司和 A 公司相关交易如下：

1.甲公司 2020 年 1 月 1 日发行股票 10000 万股取得 A 公司 70%的股权，并能够对 A 公司实施控制。甲公司普通 股股票每股面值为 1 元，发行日每股市价为 2.95 元，甲公司另支付发行费用 500 万元。甲公司对 A 公司投资前 所有者权益总额为 900000 万元，其中股本为 300000 万元，资本公积为 500000 万元，盈余公积为 10000 万元， 未分配利润为 90000 万元。

2.A 公司在购买日股东权益总额为 32000 万元，其中股本为 20000 万元，资本公积为 8000 万元、盈余公积为 1200 万元、未分配利润为 2800 万元。A 公司购买日应收账款账面价值为 3920 万元、公允价值为 3820 万元；存货的 账面价值为 20000 万元、公允价值为 21100 万元；固定资产账面价值为 18000 万元、公允价值为 21000 万元。除 上述资产外，A 公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为 36000 万元。

3.甲公司 2020 年实现净利润为 80000 万元，向股东分配现金股利 20000 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 600 万元，无其他所有者权益变动。

4.A 公司 2020 年全年实现净利润 10500 万元，向股东分配现金股利 4500 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 200 万元，无其他所有者权益变动。截至 2020 年 12 月 31 日，应收账款按购买日评估确认的金额 收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评 估增值系公司办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，购买日该办公楼剩余折旧年限为 20 年，预 计净残值为 0。

5.假定甲公司和 A 公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税的影响。

要求：根据资料回答下列问题。

2020 年度合并资产负债表盈余公积和未分配利润合计金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

盈余公积和未分配利润=（10000+90000）+（80000-20000）+（9350-4500）×70%=163395（万元）

2 单选题 1分

甲公司和 A 公司相关交易如下：

1.甲公司 2020 年 1 月 1 日发行股票 10000 万股取得 A 公司 70%的股权，并能够对 A 公司实施控制。甲公司普通 股股票每股面值为 1 元，发行日每股市价为 2.95 元，甲公司另支付发行费用 500 万元。甲公司对 A 公司投资前 所有者权益总额为 900000 万元，其中股本为 300000 万元，资本公积为 500000 万元，盈余公积为 10000 万元， 未分配利润为 90000 万元。

2.A 公司在购买日股东权益总额为 32000 万元，其中股本为 20000 万元，资本公积为 8000 万元、盈余公积为 1200 万元、未分配利润为 2800 万元。A 公司购买日应收账款账面价值为 3920 万元、公允价值为 3820 万元；存货的 账面价值为 20000 万元、公允价值为 21100 万元；固定资产账面价值为 18000 万元、公允价值为 21000 万元。除 上述资产外，A 公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为 36000 万元。

3.甲公司 2020 年实现净利润为 80000 万元，向股东分配现金股利 20000 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 600 万元，无其他所有者权益变动。

4.A 公司 2020 年全年实现净利润 10500 万元，向股东分配现金股利 4500 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 200 万元，无其他所有者权益变动。截至 2020 年 12 月 31 日，应收账款按购买日评估确认的金额 收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评 估增值系公司办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，购买日该办公楼剩余折旧年限为 20 年，预 计净残值为 0。

5.假定甲公司和 A 公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税的影响。

要求：根据资料回答下列问题。

2020 年度合并资产负债表少数股东权益的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

少数股东权益=[32000+（3820-3920）+（21100-20000）+（21000-18000）]×30%+（9350-4500）×30%+200 ×30%=12315（万元）。

3 单选题 1分

甲公司和 A 公司相关交易如下：

1.甲公司 2020 年 1 月 1 日发行股票 10000 万股取得 A 公司 70%的股权，并能够对 A 公司实施控制。甲公司普通 股股票每股面值为 1 元，发行日每股市价为 2.95 元，甲公司另支付发行费用 500 万元。甲公司对 A 公司投资前 所有者权益总额为 900000 万元，其中股本为 300000 万元，资本公积为 500000 万元，盈余公积为 10000 万元， 未分配利润为 90000 万元。

2.A 公司在购买日股东权益总额为 32000 万元，其中股本为 20000 万元，资本公积为 8000 万元、盈余公积为 1200 万元、未分配利润为 2800 万元。A 公司购买日应收账款账面价值为 3920 万元、公允价值为 3820 万元；存货的 账面价值为 20000 万元、公允价值为 21100 万元；固定资产账面价值为 18000 万元、公允价值为 21000 万元。除 上述资产外，A 公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为 36000 万元。

3.甲公司 2020 年实现净利润为 80000 万元，向股东分配现金股利 20000 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 600 万元，无其他所有者权益变动。

4.A 公司 2020 年全年实现净利润 10500 万元，向股东分配现金股利 4500 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 200 万元，无其他所有者权益变动。截至 2020 年 12 月 31 日，应收账款按购买日评估确认的金额 收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评 估增值系公司办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，购买日该办公楼剩余折旧年限为 20 年，预 计净残值为 0。

5.假定甲公司和 A 公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税的影响。

要求：根据资料回答下列问题。

2020 年度合并利润表中归属于母公司所有者的净利润为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

合并净利润=（80000-4500×70%）+9350=86200（万元），归属于母公司所有者的净利润=86200-2805=83395 （万元）

4 单选题 1分

甲公司和 A 公司相关交易如下：

1.甲公司 2020 年 1 月 1 日发行股票 10000 万股取得 A 公司 70%的股权，并能够对 A 公司实施控制。甲公司普通 股股票每股面值为 1 元，发行日每股市价为 2.95 元，甲公司另支付发行费用 500 万元。甲公司对 A 公司投资前 所有者权益总额为 900000 万元，其中股本为 300000 万元，资本公积为 500000 万元，盈余公积为 10000 万元， 未分配利润为 90000 万元。

2.A 公司在购买日股东权益总额为 32000 万元，其中股本为 20000 万元，资本公积为 8000 万元、盈余公积为 1200 万元、未分配利润为 2800 万元。A 公司购买日应收账款账面价值为 3920 万元、公允价值为 3820 万元；存货的 账面价值为 20000 万元、公允价值为 21100 万元；固定资产账面价值为 18000 万元、公允价值为 21000 万元。除 上述资产外，A 公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为 36000 万元。

3.甲公司 2020 年实现净利润为 80000 万元，向股东分配现金股利 20000 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 600 万元，无其他所有者权益变动。

4.A 公司 2020 年全年实现净利润 10500 万元，向股东分配现金股利 4500 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 200 万元，无其他所有者权益变动。截至 2020 年 12 月 31 日，应收账款按购买日评估确认的金额 收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评 估增值系公司办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，购买日该办公楼剩余折旧年限为 20 年，预 计净残值为 0。

5.假定甲公司和 A 公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税的影响。

要求：根据资料回答下列问题。

2020 年度合并利润表中少数股东损益为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2020 年度合并利润表中少数股东损益=9350×30%=2805（万元）。

5 单选题 1分

甲公司和 A 公司相关交易如下：

1.甲公司 2020 年 1 月 1 日发行股票 10000 万股取得 A 公司 70%的股权，并能够对 A 公司实施控制。甲公司普通 股股票每股面值为 1 元，发行日每股市价为 2.95 元，甲公司另支付发行费用 500 万元。甲公司对 A 公司投资前 所有者权益总额为 900000 万元，其中股本为 300000 万元，资本公积为 500000 万元，盈余公积为 10000 万元， 未分配利润为 90000 万元。

2.A 公司在购买日股东权益总额为 32000 万元，其中股本为 20000 万元，资本公积为 8000 万元、盈余公积为 1200 万元、未分配利润为 2800 万元。A 公司购买日应收账款账面价值为 3920 万元、公允价值为 3820 万元；存货的 账面价值为 20000 万元、公允价值为 21100 万元；固定资产账面价值为 18000 万元、公允价值为 21000 万元。除 上述资产外，A 公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为 36000 万元。

3.甲公司 2020 年实现净利润为 80000 万元，向股东分配现金股利 20000 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 600 万元，无其他所有者权益变动。

4.A 公司 2020 年全年实现净利润 10500 万元，向股东分配现金股利 4500 万元，其他债权投资公允价值上升增加 其他综合收益 200 万元，无其他所有者权益变动。截至 2020 年 12 月 31 日，应收账款按购买日评估确认的金额 收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评 估增值系公司办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，购买日该办公楼剩余折旧年限为 20 年，预 计净残值为 0。

5.假定甲公司和 A 公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税的影响。

要求：根据资料回答下列问题。

A 公司按照购买日公允价值持续计算的本年净利润为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

A 公司按购买日公允价值持续计算的本年净利润=10500+［（3920-3820）（购买日应收账款公允价值减值 的实现而调减信用减值损失）-（21100-20000）（购买日存货公允价值增值的实现而调增营业成本）-（21000-18000） /20（固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用）］=9350（万元）。

6 单选题 1分

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，该公司 2020 年度利润总额为 6000 万 元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

1.2020 年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 4000 万元，甲公司对该应收账款计提了 500 万元坏账准备。 税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末应收账款余额为 0。

2.甲公司 2020 年以 7000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利 率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入 300 万元。税法规定，国债利息收 入免征所得税。

3.2020 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额为 2600 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 400 万 元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末 Y 产品未计提存 货跌价准备。

4.2020 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得时成本为 3500 万元，2020 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 4100 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分 配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额 的金额。 5.甲公司 2019 年 12 月 15 日购入的一项管理用设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该管理用设备允许采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0，对于使用年限 及净残值税法与会计的预计相同。2020 年年末企业对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备。 其他相关资料：

（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列各题

甲公司 2012 年 12 月 31 日的应交所得税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司 2020 年 12 月 31 日应纳税所得额=6000+500-300+400-600-60=5940（万元）。应交所得税=5940×25%=1485（万元）。

7 单选题 1分

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，该公司 2020 年度利润总额为 6000 万 元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

1.2020 年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 4000 万元，甲公司对该应收账款计提了 500 万元坏账准备。 税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末应收账款余额为 0。

2.甲公司 2020 年以 7000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利 率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入 300 万元。税法规定，国债利息收 入免征所得税。

3.2020 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额为 2600 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 400 万 元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末 Y 产品未计提存 货跌价准备。

4.2020 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得时成本为 3500 万元，2020 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 4100 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分 配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额 的金额。 5.甲公司 2019 年 12 月 15 日购入的一项管理用设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该管理用设备允许采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0，对于使用年限 及净残值税法与会计的预计相同。2020 年年末企业对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备。 其他相关资料：

（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列各题

2020 年 12 月 31 日，管理用设备产生的暂时性差异为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2020 年 12 月 31 日管理用设备的账面价值=1000-1000/10-40=860（万元），计税基础=1000-1000× 2/10=800（万元），管理用设备产生的应纳税暂时性差异=860-800=60（万元）。

8 单选题 1分

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，该公司 2020 年度利润总额为 6000 万 元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

1.2020 年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 4000 万元，甲公司对该应收账款计提了 500 万元坏账准备。 税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末应收账款余额为 0。

2.甲公司 2020 年以 7000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利 率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入 300 万元。税法规定，国债利息收 入免征所得税。

3.2020 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额为 2600 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 400 万 元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末 Y 产品未计提存 货跌价准备。

4.2020 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得时成本为 3500 万元，2020 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 4100 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分 配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额 的金额。 5.甲公司 2019 年 12 月 15 日购入的一项管理用设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该管理用设备允许采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0，对于使用年限 及净残值税法与会计的预计相同。2020 年年末企业对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备。 其他相关资料：

（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列各题

2020 年 12 月 31 日，交易性金融资产的计税基础为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

对于交易性金融资产，税法认定的其计税基础为初始入账金额，所以为 3500 万元。

9 单选题 1分

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，该公司 2020 年度利润总额为 6000 万 元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

1.2020 年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 4000 万元，甲公司对该应收账款计提了 500 万元坏账准备。 税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末应收账款余额为 0。

2.甲公司 2020 年以 7000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利 率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入 300 万元。税法规定，国债利息收 入免征所得税。

3.2020 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额为 2600 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 400 万 元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末 Y 产品未计提存 货跌价准备。

4.2020 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得时成本为 3500 万元，2020 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 4100 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分 配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额 的金额。 5.甲公司 2019 年 12 月 15 日购入的一项管理用设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该管理用设备允许采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0，对于使用年限 及净残值税法与会计的预计相同。2020 年年末企业对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备。 其他相关资料：

（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列各题

2020 年 12 月 31 日，债权投资产生的暂时性差异为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

因为债权投资税法和会计对其后续计量一致，所以债权投资的账面价值与计税基础相等，不存在暂时 性差异。

10 单选题 1分

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，该公司 2020 年度利润总额为 6000 万 元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

1.2020 年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 4000 万元，甲公司对该应收账款计提了 500 万元坏账准备。 税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末应收账款余额为 0。

2.甲公司 2020 年以 7000 万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利 率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入 300 万元。税法规定，国债利息收 入免征所得税。

3.2020 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额为 2600 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 400 万 元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除，假定 2019 年年末 Y 产品未计提存 货跌价准备。

4.2020 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得时成本为 3500 万元，2020 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 4100 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分 配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额 的金额。 5.甲公司 2019 年 12 月 15 日购入的一项管理用设备，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该管理用设备允许采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0，对于使用年限 及净残值税法与会计的预计相同。2020 年年末企业对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备。 其他相关资料：

（1）假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列各题

2020 年 12 月 31 日，应收账款的计税基础为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应收账款的计税基础为未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额 4000 万元。