2021年税务师考试《税法II》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应纳税所得额＝278.44＋47.5－90＋7－28.75＝214.19（万元）

税法规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

该企业符合小型微利企业的条件，可以享受小型微利企业的优惠政策。

2019年该企业应缴纳企业所得税＝100×25%×20%＋（214.19－100）×50%×20%－30×10%＝13.42（万元）

2 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

职工福利费扣除限额＝200×14%＝28（万元），实际发生额为35万元，职工福利费应纳税调增＝35－28＝7（万元）；工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生额为4万元，可以全额扣除，无需纳税调整；职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），实际发生额为10万元，未超过限额，可以全额扣除，无需纳税调整。

2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额＝7＋0＋0＝7（万元）

3 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

2019年该企业研发费用的纳税调整额＝120×75%＝90（万元）

4 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

广告费扣除限额＝（3000＋100视同销售收入）×15%＝465（万元），实际发生500万元，广告费应调增应纳税所得额＝500－465＝35（万元）；业务招待费扣除限额＝（3000＋100视同销售收入）×0.5%＝15.5（万元），实际发生额的60%＝28×60%＝16.8（万元），税前准予扣除15.5万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝28－15.5＝12.5（万元）。

2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额合计＝35＋12.5＝47.5（万元）

5 单选题 1分

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业实际的会计利润是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

用自产产品对外投资，应视同销售，缴纳增值税，同时缴纳城建税及附加。

城建税、教育费附加和地方教育附加＝100×13%×（7%＋3%＋2%）＝1.56（万元），城建税及附加可以从会计利润中减除，所以调减会计利润1.56万元。

自产产品对外投资，确认收入100万元，成本70万元，调增会计利润＝100－70＝30（万元）。

实际的会计利润＝250＋30－1.56＝278.44（万元）

6 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

大华智造取得来源于甲企业投资收益的实际可抵免税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

可抵免境外税额＝235.2＋964.8×10%＝331.68（万元），抵免限额300万元，所以当年实际可抵免的税额为300万元。

7 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

大华智造取得来源于甲企业投资收益的抵免限额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

甲企业净利润＝2000－380－12＝1608（万元）

大华智造境外所得＝1608×60%＝964.8（万元）

来自A国的应纳税所得额＝964.8＋235.2＝1200（万元）

抵免限额＝1200×25%＝300（万元）

8 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲企业所纳税额属于大华智造负担的税额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业所纳税额属于大华智造负担的税额＝[甲企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（380＋12）＋甲企业间接负担的税额0]×60%＝235.2（万元）。

9 单选题 1分

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

下列关于间接抵免的说法中，正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，自2017年1月1日起，我国在计算境外所得抵免限额时，限于按照规定持股方式确定的五层外国企业；选项C，乙企业持股比例＝60%×30%＝18%，没到达到规定的20%的持股比例；选项D，符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例应在20%以上。

10 单选题 1分

某市甲公司， 2018 年—2019 年发生以下应税行为： （1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2018 年8 月16 日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500 万元，已计提折旧16 年，累计折旧为400 万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360 万元，累计摊销120 万元。办公楼于2019 年4 月8 日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000 万元，办公楼装修费用为600 万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。 （2）甲公司厂房账面原值3000 万元，2019 年3 月1 日，公司将其中原值500 万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（ 3）2019 年8 月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000 万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10 年，年租金为210 万元。 （说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6 和0.8） 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司设备采购合同和融资租赁合同应缴纳印花税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

设备采购合同和融资租赁合同应缴纳印花税＝2000×0.3‰＋210×10×0.05‰＝0.71（万元）