2021年税务师考试《税法II》机考系统-模拟卷3

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1 单选题 1分

位于大连市的供热甲公司，为增值税一般纳税人，该企业2019年度拥有办公楼一栋，占地面积3000平方米，房产原值8800万元；用于供热的锅炉房2栋，占地面积4000平方米，房产原值8000万元。2019年发生如下经济业务：

（1）9月从乙公司购买供热用煤炭4000吨，签订合同，注明金额240万元；委托丙公司运回锅炉房，签订运输合同，注明运输费25万元，装卸费1万元。

（2）为研发充分利用资源技术，12月与丁公司签订技术合同，合同约定研发经费为500万元，报酬为研发经费的15%。

（其他相关资料：当地省政府规定，房产原值一次性减除20%后为房产余值；城镇土地使用税年税额为12元/平方米，为居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例为40%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司技术合同应缴纳的印花税为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司技术合同应缴纳的印花税=500×15%×0.3‰×10000=225（元）。

2 单选题 1分

位于大连市的供热甲公司，为增值税一般纳税人，该企业2019年度拥有办公楼一栋，占地面积3000平方米，房产原值8800万元；用于供热的锅炉房2栋，占地面积4000平方米，房产原值8000万元。2019年发生如下经济业务：

（1）9月从乙公司购买供热用煤炭4000吨，签订合同，注明金额240万元；委托丙公司运回锅炉房，签订运输合同，注明运输费25万元，装卸费1万元。

（2）为研发充分利用资源技术，12月与丁公司签订技术合同，合同约定研发经费为500万元，报酬为研发经费的15%。

（其他相关资料：当地省政府规定，房产原值一次性减除20%后为房产余值；城镇土地使用税年税额为12元/平方米，为居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例为40%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司购销合同和货物运输合同应缴纳的印花税合计为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

货物运输合同的计税依据为运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。甲公司购销合同和货物运输合同应缴纳的印花税=（240×0.3‰+25×0.5‰）×10000=845（元）。

3 单选题 1分

位于大连市的供热甲公司，为增值税一般纳税人，该企业2019年度拥有办公楼一栋，占地面积3000平方米，房产原值8800万元；用于供热的锅炉房2栋，占地面积4000平方米，房产原值8000万元。2019年发生如下经济业务：

（1）9月从乙公司购买供热用煤炭4000吨，签订合同，注明金额240万元；委托丙公司运回锅炉房，签订运输合同，注明运输费25万元，装卸费1万元。

（2）为研发充分利用资源技术，12月与丁公司签订技术合同，合同约定研发经费为500万元，报酬为研发经费的15%。

（其他相关资料：当地省政府规定，房产原值一次性减除20%后为房产余值；城镇土地使用税年税额为12元/平方米，为居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例为40%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2019年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司2019年应缴纳的城镇土地使用税=\[3000+4000×（1-40%）\]×12/10000=6.48（万元）。

4 单选题 1分

位于大连市的供热甲公司，为增值税一般纳税人，该企业2019年度拥有办公楼一栋，占地面积3000平方米，房产原值8800万元；用于供热的锅炉房2栋，占地面积4000平方米，房产原值8000万元。2019年发生如下经济业务：

（1）9月从乙公司购买供热用煤炭4000吨，签订合同，注明金额240万元；委托丙公司运回锅炉房，签订运输合同，注明运输费25万元，装卸费1万元。

（2）为研发充分利用资源技术，12月与丁公司签订技术合同，合同约定研发经费为500万元，报酬为研发经费的15%。

（其他相关资料：当地省政府规定，房产原值一次性减除20%后为房产余值；城镇土地使用税年税额为12元/平方米，为居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例为40%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2019年应缴纳的房产税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的“三北”地区供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税；对供热企业其他厂房，应当按照规定征收房产税。对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税。

甲公司2019年应缴纳的房产税=\[8800+8000×（1-40%）\]×（1-20%）×1.2%=130.56（万元）。

5 单选题 1分

我国居民企业甲，在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下：

2019年经营及分配状况如下：

（1）居民企业甲适用的企业所得税税率为25%，其来自境内的应纳税所得额为3000万元。

（2）A国企业所得税税率为30%，不考虑预提所得税，企业乙来自A国的境内应纳税所得总额2000万元，企业乙向居民企业甲分配股息400万元。

（3）B国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为4%，企业丙应纳税所得总额1000万元，企业丙将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（其他相关资料：假设我国与A国、B国关于应纳税所得额计算的规定一致且均不需要作纳税调整）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

居民企业甲2019年度汇算清缴，实际在我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

居民企业甲来源于A国的应纳税所得额=400+171.43=571.43（万元），抵免限额=571.43×25%=142.86（万元）＜171.43万元，实际可抵免税额为142.86万元，实际在我国缴纳企业所得税=3000×25%+571.43×25%-142.86=750（万元）。

6 单选题 1分

我国居民企业甲，在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下：

2019年经营及分配状况如下：

（1）居民企业甲适用的企业所得税税率为25%，其来自境内的应纳税所得额为3000万元。

（2）A国企业所得税税率为30%，不考虑预提所得税，企业乙来自A国的境内应纳税所得总额2000万元，企业乙向居民企业甲分配股息400万元。

（3）B国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为4%，企业丙应纳税所得总额1000万元，企业丙将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（其他相关资料：假设我国与A国、B国关于应纳税所得额计算的规定一致且均不需要作纳税调整）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

居民企业甲间接负担的企业乙所纳税款为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

企业乙的税后利润=2000+400-80-12.8-627.2=1680（万元），居民企业甲间接负担的企业乙已纳税款=（627.2+12.8+80）×400/1680=171.43（万元）。

7 单选题 1分

我国居民企业甲，在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下：

2019年经营及分配状况如下：

（1）居民企业甲适用的企业所得税税率为25%，其来自境内的应纳税所得额为3000万元。

（2）A国企业所得税税率为30%，不考虑预提所得税，企业乙来自A国的境内应纳税所得总额2000万元，企业乙向居民企业甲分配股息400万元。

（3）B国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为4%，企业丙应纳税所得总额1000万元，企业丙将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（其他相关资料：假设我国与A国、B国关于应纳税所得额计算的规定一致且均不需要作纳税调整）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

企业乙在A国实际缴纳的企业所得税是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

企业乙来源于B国的应纳税所得额=1000×40%=400（万元），抵免限额=400×30%=120（万元）>92.8万元，实际抵免税额为92.8万元。

企业乙在A国实际缴纳企业所得税=2000×30%+120-92.8=627.2（万元）。

8 单选题 1分

我国居民企业甲，在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下：

2019年经营及分配状况如下：

（1）居民企业甲适用的企业所得税税率为25%，其来自境内的应纳税所得额为3000万元。

（2）A国企业所得税税率为30%，不考虑预提所得税，企业乙来自A国的境内应纳税所得总额2000万元，企业乙向居民企业甲分配股息400万元。

（3）B国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为4%，企业丙应纳税所得总额1000万元，企业丙将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（其他相关资料：假设我国与A国、B国关于应纳税所得额计算的规定一致且均不需要作纳税调整）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

企业乙来源于B国所得的可抵免税额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

企业丙所纳税额应由企业乙负担的税额=1000×20%×40%=80（万元）；企业乙被扣缴的预提所得税=1000×（1-20%）×40%×4%=12.8（万元），企业乙来源于B国所得的可抵免税额=12.8+80=92.8（万元）。

9 单选题 1分

某市一家证券公司，2019年取得主营业务收入8000万元、其他业务收入270万元、投资收益330万元，发生的主营业务成本4300万元、其他业务成本180万元、税金及附加120万元、销售费用1600万元、管理费用800万元、财务费用150万元、营业外支出50万元。该公司财务人员自行计算的会计利润1400万元，后经聘请的税务师对其2019年度自行计算的企业所得税进行审核，发现如下问题：

（1）投资收益中包括向境内甲非上市公司投资分回的股息收入140万元、向境内乙上市公司（持股8个月）投资分回的股息收入80万元、国债利息收入50万元，另外60万元为从持股10%的被投资非上市丙公司撤回投资确认的所得（分回银行存款180万元、初始投资120万元、撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元）。

（2）主营业务成本中包括手续费及佣金支出2200万元（向证券经纪人张某支付不含增值税佣金20万元）。

（3）销售费用中包含了当年发生的广告费和业务宣传费1150万元；上年度超过扣除限额结转的广告费和业务宣传费30万元。

（4）管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，为管理人员缴纳商业保险费10万元。

（5）营业外支出包括被证监会处以的罚款40万元、税收滞纳金10万元。

（其他相关资料：张某当年无其他综合所得，不考虑其他附加税费、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某当年应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得。收入额=200000×（1-20%）=160000（元），展业成本=160000×25%=40000（元），应缴纳个人所得税=（160000-40000-60000）×10%-2520=3480（元）。

10 单选题 1分

某市一家证券公司，2019年取得主营业务收入8000万元、其他业务收入270万元、投资收益330万元，发生的主营业务成本4300万元、其他业务成本180万元、税金及附加120万元、销售费用1600万元、管理费用800万元、财务费用150万元、营业外支出50万元。该公司财务人员自行计算的会计利润1400万元，后经聘请的税务师对其2019年度自行计算的企业所得税进行审核，发现如下问题：

（1）投资收益中包括向境内甲非上市公司投资分回的股息收入140万元、向境内乙上市公司（持股8个月）投资分回的股息收入80万元、国债利息收入50万元，另外60万元为从持股10%的被投资非上市丙公司撤回投资确认的所得（分回银行存款180万元、初始投资120万元、撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元）。

（2）主营业务成本中包括手续费及佣金支出2200万元（向证券经纪人张某支付不含增值税佣金20万元）。

（3）销售费用中包含了当年发生的广告费和业务宣传费1150万元；上年度超过扣除限额结转的广告费和业务宣传费30万元。

（4）管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，为管理人员缴纳商业保险费10万元。

（5）营业外支出包括被证监会处以的罚款40万元、税收滞纳金10万元。

（其他相关资料：张某当年无其他综合所得，不考虑其他附加税费、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司当年应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

应纳税所得额=1400-200-30+48.65+40+10=1268.65（万元），应缴纳企业所得税=1268.65×25%=317.16（万元）。