2021年税务师考试《税法II》高频考点1

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1 单选题 1分

李女士成立了个人独资企业，2019年营业收入为350万元，营业成本为230万元，相关税金为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

　　（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；

　　（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；

　　（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；

　　（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；

　　（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元；

　　（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。另外李女士个人2019年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，持股期限刚好满一年。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　（6）李女士全年应缴纳的个人所得税为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

李女士应纳个人所得税＝1.39＋1.5×50%×20%＝1.54（万元）

2 单选题 1分

李女士成立了个人独资企业，2019年营业收入为350万元，营业成本为230万元，相关税金为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

　　（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；

　　（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；

　　（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；

　　（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；

　　（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元；

　　（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。另外李女士个人2019年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，持股期限刚好满一年。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　（5）该个人独资企业应缴纳的个人所得税为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

借款费用按照不超过同期银行贷款利率扣除，因此财务费用纳税调增金额＝10－100×8%＝2（万元）

　　家庭日常生活和生产经营费用，难以划分，应纳税调增1.5万元。计提的准备金不得扣除，应纳税调增8万元。

　　该个人独资企业年应纳税所得额＝4.75＋4.5＋8.25＋1.5－6.75＋2＋15.96＋8－20－6＝12.21（万元）

　　应纳个人所得税＝12.21×20%-1.05＝1.39（万元）

3 单选题 1分

李女士成立了个人独资企业，2019年营业收入为350万元，营业成本为230万元，相关税金为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

　　（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；

　　（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；

　　（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；

　　（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；

　　（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元；

　　（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。另外李女士个人2019年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，持股期限刚好满一年。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　（4）共用轿车应调整的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

共用轿车应调减应纳税所得额＝50×（1－10%）÷4×60%＝6.75（万元）

4 单选题 1分

李女士成立了个人独资企业，2019年营业收入为350万元，营业成本为230万元，相关税金为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

　　（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；

　　（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；

　　（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；

　　（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；

　　（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元；

　　（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。另外李女士个人2019年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，持股期限刚好满一年。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　（3）工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。投资者的工资不能在税前扣除工资调增12万元。

　　工会经费扣除限额＝（26－12）×2%＝0.28（万元），实际发生0.4万元，调增＝0.4－0.28＝0.12（万元）

　　福利费扣除限额＝（26－12）×14%＝1.96（万元），实际发生5.8万元，调增＝5.8－1.96＝3.84（万元）

　　职工教育经费扣除限额＝（26－12）×2.5%＝0.35（万元），实际发生0.2万元，据实扣除。

　　工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额＝12＋0.12＋3.84＝15.96（万元）

5 单选题 1分

李女士成立了个人独资企业，2019年营业收入为350万元，营业成本为230万元，相关税金为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

　　（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；

　　（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；

　　（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；

　　（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；

　　（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元；

　　（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。另外李女士个人2019年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，持股期限刚好满一年。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　（2）管理费用应调整的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝350×5‰＝1.75（万元），实际发生额的60%＝10×60%＝6（万元），准予扣除1.75万元，管理费用应调增应纳税所得额＝10－1.75＝8.25（万元）。

6 单选题 1分

李女士成立了个人独资企业，2019年营业收入为350万元，营业成本为230万元，相关税金为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

　　（1）销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；

　　（2）营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；

　　（3）当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；

　　（4）财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用（金融机构同类、同期贷款利率为8%）；

　　（5）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.2万元；

　　（6）计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。另外李女士个人2019年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，持股期限刚好满一年。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　（1）销售费用应调整的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　广告费用扣除限额＝350×15%＝52.5（万元），实际发生额＝42＋15＝57（万元），准予扣除52.5万元，销售费用应调增应纳税所得额＝57－52.5＝4.5（万元）。

7 单选题 1分

2019年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司，发生相关业务如下： （1）2019年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

　　（2）2019年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态。

　　（3）2019年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

　　（4）2020年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

　　（5）2020年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

　　（注：以上价格为不含增值税价格。A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%）

　　提示：土地出让金减免前1000万元，减免后实际缴纳900万元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　（4）有限责任公司于2019年至2020年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

　　应缴纳契税＝（2000＋4000＋1000）×3%＝210（万元）

8 单选题 1分

2019年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司，发生相关业务如下： （1）2019年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

　　（2）2019年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态。

　　（3）2019年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

　　（4）2020年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

　　（5）2020年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

　　（注：以上价格为不含增值税价格。A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%）

　　提示：土地出让金减免前1000万元，减免后实际缴纳900万元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　（3）有限责任公司2020年应缴纳城镇土地使用税（　）元。

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正确答案：B

本题解析：

有限责任公司2020年应缴纳城镇土地使用税＝6000×8＋24000×8＋（24000＋5000）×2.5×9÷12＝294375（元）

9 单选题 1分

2019年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司，发生相关业务如下： （1）2019年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

　　（2）2019年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态。

　　（3）2019年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

　　（4）2020年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

　　（5）2020年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

　　（注：以上价格为不含增值税价格。A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%）

　　提示：土地出让金减免前1000万元，减免后实际缴纳900万元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　（2）2019年甲企业应缴纳城镇土地使用税（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

甲企业2019年应缴纳城镇土地使用税＝（9000+6000）×8×4÷12＝40000（元）

10 单选题 1分

2019年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司，发生相关业务如下： （1）2019年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

　　（2）2019年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态。

　　（3）2019年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

　　（4）2020年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

　　（5）2020年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

　　（注：以上价格为不含增值税价格。A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%）

　　提示：土地出让金减免前1000万元，减免后实际缴纳900万元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　（1）乙企业应缴纳契税（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

乙企业应缴纳契税＝1000×3%＝30（万元）