2021年税务师考试《税法II》名师预测卷3

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1 单选题 1分

外国公民约翰在我国没有住所，2019年1月6日受境外单位委派来华工作（非高管），6月25日完成在华工作并离境，在华期间未离境，共在境内居住169天，工作170天。2019年各月取得收入如下：

（1）每月境外单位支付工资24000元，境内单位支付工资18000元。

（2）2月在境内发表一篇小说，取得稿酬收入3900元。

（3）5月参加商场的有奖销售活动，抽中价值3000元的空调。

（4）7月取得境内单位支付的第一季度和第二季度奖金分别为36000元、27300元。

（其他相关资料：不考虑税收协定）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

约翰7月取得的数月奖金收入应在我国缴纳的个人所得税为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

非居民个人一个月内取得数月奖金，单独计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。约翰7月取得的奖金收入中属于境内工作期间的收入额=36000×84.5/（31+28+31）+27300×85.5/（30+31+30）=59450（元）。

约翰应缴纳的个人所得税=（59450/6×10%-210）×6=4685（元）。

2 单选题 1分

外国公民约翰在我国没有住所，2019年1月6日受境外单位委派来华工作（非高管），6月25日完成在华工作并离境，在华期间未离境，共在境内居住169天，工作170天。2019年各月取得收入如下：

（1）每月境外单位支付工资24000元，境内单位支付工资18000元。

（2）2月在境内发表一篇小说，取得稿酬收入3900元。

（3）5月参加商场的有奖销售活动，抽中价值3000元的空调。

（4）7月取得境内单位支付的第一季度和第二季度奖金分别为36000元、27300元。

（其他相关资料：不考虑税收协定）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

约翰中奖所得应在我国缴纳的个人所得税为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

约翰中奖所得应在我国缴纳个人所得税=3000×20%=600（元）。

3 单选题 1分

外国公民约翰在我国没有住所，2019年1月6日受境外单位委派来华工作（非高管），6月25日完成在华工作并离境，在华期间未离境，共在境内居住169天，工作170天。2019年各月取得收入如下：

（1）每月境外单位支付工资24000元，境内单位支付工资18000元。

（2）2月在境内发表一篇小说，取得稿酬收入3900元。

（3）5月参加商场的有奖销售活动，抽中价值3000元的空调。

（4）7月取得境内单位支付的第一季度和第二季度奖金分别为36000元、27300元。

（其他相关资料：不考虑税收协定）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

约翰取得境内支付的稿酬所得，应被扣缴的个人所得税为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

约翰取得的稿酬所得应被扣缴的个人所得税=3900×（1-20%）×70%×3%=65.52（元）。

4 单选题 1分

外国公民约翰在我国没有住所，2019年1月6日受境外单位委派来华工作（非高管），6月25日完成在华工作并离境，在华期间未离境，共在境内居住169天，工作170天。2019年各月取得收入如下：

（1）每月境外单位支付工资24000元，境内单位支付工资18000元。

（2）2月在境内发表一篇小说，取得稿酬收入3900元。

（3）5月参加商场的有奖销售活动，抽中价值3000元的空调。

（4）7月取得境内单位支付的第一季度和第二季度奖金分别为36000元、27300元。

（其他相关资料：不考虑税收协定）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

约翰6月取得的工资薪金应在我国缴纳个人所得税为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

6月约翰的工资薪金应在我国缴纳的个人所得税=（34300-5000）×25%-2660=4665（元）。

5 单选题 1分

外国公民约翰在我国没有住所，2019年1月6日受境外单位委派来华工作（非高管），6月25日完成在华工作并离境，在华期间未离境，共在境内居住169天，工作170天。2019年各月取得收入如下：

（1）每月境外单位支付工资24000元，境内单位支付工资18000元。

（2）2月在境内发表一篇小说，取得稿酬收入3900元。

（3）5月参加商场的有奖销售活动，抽中价值3000元的空调。

（4）7月取得境内单位支付的第一季度和第二季度奖金分别为36000元、27300元。

（其他相关资料：不考虑税收协定）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

约翰6月应在我国纳税的工资薪金收入额为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

6月约翰的工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）=（24000+18000）×24.5/30=34300（元）。

6 单选题 1分

甲碳酸饮料生产企业自行核算2019年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收入300万元，主营业务成本4800万元、其他业务成本300万元、营业外支出210万元、税金及附加420万元、管理费用550万元、销售费用900万元、财务费用180万元，投资收益120万元。经税务师检查发现如下问题：

（1）当年11月购入的一批原材料因管理不善被盗，该批材料成本为20万元，进项税额已抵扣。企业未对上述业务进行处理。

（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税3万元计入到税金及附加中。

（3）取得经批准的财政补贴款200万元并已全额计入营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件，财政部门对该资金有专门的资金管理办法，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年该笔资金对应的支出160万元已计入营业外支出。

（4）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用，以前年度累计结转至本年的广告费为200万元。

（5）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出。

（6）单独核算的技术转让收入800万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。

（7）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。上述金额已计入相关成本费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当年应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

财政补贴应调减应纳税所得额=200-160=40（万元）；技术转让所得应调减应纳税所得额=500+（800-100-500）×50%=600（万元）。甲企业当年应缴纳企业所得税=（3140.4-40-160+33-600-40）×25%=583.35（万元）。

7 单选题 1分

甲碳酸饮料生产企业自行核算2019年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收入300万元，主营业务成本4800万元、其他业务成本300万元、营业外支出210万元、税金及附加420万元、管理费用550万元、销售费用900万元、财务费用180万元，投资收益120万元。经税务师检查发现如下问题：

（1）当年11月购入的一批原材料因管理不善被盗，该批材料成本为20万元，进项税额已抵扣。企业未对上述业务进行处理。

（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税3万元计入到税金及附加中。

（3）取得经批准的财政补贴款200万元并已全额计入营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件，财政部门对该资金有专门的资金管理办法，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年该笔资金对应的支出160万元已计入营业外支出。

（4）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用，以前年度累计结转至本年的广告费为200万元。

（5）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出。

（6）单独核算的技术转让收入800万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。

（7）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。上述金额已计入相关成本费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业工资薪金及三项经费支出应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

残疾职工工资加计扣除100%，应调减应纳税所得额100万元。工会经费税前扣除限额=5000×2%=100（万元），应调增应纳税所得额=110-100=10（万元）；职工福利费税前扣除限额=5000×14%=700（万元），应调增应纳税所得额=750-700=50（万元）；职工教育经费税前扣除限额=5000×8%=400（万元），未超标，无须调整应纳税所得额。共应调减应纳税所得额=100-10-50=40（万元）。

8 单选题 1分

甲碳酸饮料生产企业自行核算2019年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收入300万元，主营业务成本4800万元、其他业务成本300万元、营业外支出210万元、税金及附加420万元、管理费用550万元、销售费用900万元、财务费用180万元，投资收益120万元。经税务师检查发现如下问题：

（1）当年11月购入的一批原材料因管理不善被盗，该批材料成本为20万元，进项税额已抵扣。企业未对上述业务进行处理。

（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税3万元计入到税金及附加中。

（3）取得经批准的财政补贴款200万元并已全额计入营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件，财政部门对该资金有专门的资金管理办法，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年该笔资金对应的支出160万元已计入营业外支出。

（4）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用，以前年度累计结转至本年的广告费为200万元。

（5）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出。

（6）单独核算的技术转让收入800万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。

（7）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。上述金额已计入相关成本费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业管理费用应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务招待费税前扣除限额1=（9000+400）×0.5%=47（万元）＜税前扣除限额2=80×60%=48（万元），按照47万元税前扣除，应调增应纳税所得额=80-47=33（万元）。

9 单选题 1分

甲碳酸饮料生产企业自行核算2019年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收入300万元，主营业务成本4800万元、其他业务成本300万元、营业外支出210万元、税金及附加420万元、管理费用550万元、销售费用900万元、财务费用180万元，投资收益120万元。经税务师检查发现如下问题：

（1）当年11月购入的一批原材料因管理不善被盗，该批材料成本为20万元，进项税额已抵扣。企业未对上述业务进行处理。

（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税3万元计入到税金及附加中。

（3）取得经批准的财政补贴款200万元并已全额计入营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件，财政部门对该资金有专门的资金管理办法，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年该笔资金对应的支出160万元已计入营业外支出。

（4）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用，以前年度累计结转至本年的广告费为200万元。

（5）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出。

（6）单独核算的技术转让收入800万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。

（7）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。上述金额已计入相关成本费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业销售费用应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

以现金方式向中介机构支付的佣金不得税前扣除，应调增应纳税所得额=100×40%=40（万元）。广告费税前扣除限额=（9000+400）×30%=2820（万元）＞待扣除金额=600+200=800（万元），应调减应纳税所得额200万元。销售费用应调减的应纳税所得额=200-40=160（万元）。

10 单选题 1分

甲碳酸饮料生产企业自行核算2019年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收入300万元，主营业务成本4800万元、其他业务成本300万元、营业外支出210万元、税金及附加420万元、管理费用550万元、销售费用900万元、财务费用180万元，投资收益120万元。经税务师检查发现如下问题：

（1）当年11月购入的一批原材料因管理不善被盗，该批材料成本为20万元，进项税额已抵扣。企业未对上述业务进行处理。

（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税3万元计入到税金及附加中。

（3）取得经批准的财政补贴款200万元并已全额计入营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件，财政部门对该资金有专门的资金管理办法，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年该笔资金对应的支出160万元已计入营业外支出。

（4）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用，以前年度累计结转至本年的广告费为200万元。

（5）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出。

（6）单独核算的技术转让收入800万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。

（7）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。上述金额已计入相关成本费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当年的会计利润为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

企业发生的损失准予在会计利润中减除，车辆购置税应计入相关车辆的成本中。甲企业当年的会计利润=9000+400+300-4800-300-210-420-550-900-180+120+800-100-20×(1+13%)+3=3140.4（万元）。