2021年税务师考试《税法II》名师预测卷1

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1 单选题 1分

张先生为A 上市企业董事，并且在该企业任职，2019 年取得以下收入：

（1）张先生每月取得工资6000 元，12 月份取得董事费收入6800 元，另外12 月取得全年一次性奖金36000 元。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000 元，当初为购买字画支付35000元。

（3）从4 月1 日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000 元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

（4）从A 国取得股息所得（税前）折合人民币8000 元，已在A 国缴纳个人所得税400 元；从B 国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000 元，已在B 国缴纳个人所得税11000 元。

（5）张先生10 月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000 元。

（6）3 月份企业实行股票期权计划，3 月8 日，企业授予张先生股票期权30000 股，授予价人民币2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016 年11 月8 日起可以行权，行权前不得转让。11月8 日张先生以授予价购买股票30000 股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4 元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

张先生取得兼职公司免费旅游奖励应预扣预缴个人所得税额为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。张先生应预扣预缴个人所得税额＝150000×（1－20%）×40%－7000＝41000（元）

2 单选题 1分

张先生为A 上市企业董事，并且在该企业任职，2019 年取得以下收入：

（1）张先生每月取得工资6000 元，12 月份取得董事费收入6800 元，另外12 月取得全年一次性奖金36000 元。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000 元，当初为购买字画支付35000元。

（3）从4 月1 日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000 元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

（4）从A 国取得股息所得（税前）折合人民币8000 元，已在A 国缴纳个人所得税400 元；从B 国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000 元，已在B 国缴纳个人所得税11000 元。

（5）张先生10 月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000 元。

（6）3 月份企业实行股票期权计划，3 月8 日，企业授予张先生股票期权30000 股，授予价人民币2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016 年11 月8 日起可以行权，行权前不得转让。11月8 日张先生以授予价购买股票30000 股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4 元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

张先生股票期权所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

股票期权所得应缴纳个人所得税＝30000×（4－2.5）×10%－2520＝1980（元）

3 单选题 1分

张先生为A 上市企业董事，并且在该企业任职，2019 年取得以下收入：

（1）张先生每月取得工资6000 元，12 月份取得董事费收入6800 元，另外12 月取得全年一次性奖金36000 元。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000 元，当初为购买字画支付35000元。

（3）从4 月1 日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000 元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

（4）从A 国取得股息所得（税前）折合人民币8000 元，已在A 国缴纳个人所得税400 元；从B 国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000 元，已在B 国缴纳个人所得税11000 元。

（5）张先生10 月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000 元。

（6）3 月份企业实行股票期权计划，3 月8 日，企业授予张先生股票期权30000 股，授予价人民币2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016 年11 月8 日起可以行权，行权前不得转让。11月8 日张先生以授予价购买股票30000 股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4 元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

张先生从A 国、B 国取得的所得应当补缴的个人所得税额为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

①来自A 国所得的抵免限额＝8000×20%＝1600（元）在A 国实际缴纳个人所得税400 元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元）。②境内外综合所得应缴纳个人所得税=[6000×12＋6800＋150000×（1－20%）＋60000×（1－20%）－5000×12]×20%-16920=20440（元）B 国综合所得个税抵免限额=20440×60000×（1－20%）÷[6000×12＋6800＋150000×（1－20%）＋60000×（1－20%）]=3975.36（元），在B 国已纳税额11000（元），超过抵免限额，所以可以抵免个人所得税3975.36 元，应补缴税额为0。超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B 国的扣除限额的余额中补扣。③应补缴个人所得税合计1200 元。

4 单选题 1分

张先生为A 上市企业董事，并且在该企业任职，2019 年取得以下收入：

（1）张先生每月取得工资6000 元，12 月份取得董事费收入6800 元，另外12 月取得全年一次性奖金36000 元。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000 元，当初为购买字画支付35000元。

（3）从4 月1 日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000 元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

（4）从A 国取得股息所得（税前）折合人民币8000 元，已在A 国缴纳个人所得税400 元；从B 国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000 元，已在B 国缴纳个人所得税11000 元。

（5）张先生10 月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000 元。

（6）3 月份企业实行股票期权计划，3 月8 日，企业授予张先生股票期权30000 股，授予价人民币2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016 年11 月8 日起可以行权，行权前不得转让。11月8 日张先生以授予价购买股票30000 股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4 元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

当年张先生出租住房应缴纳个人所得税额为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

对于出租住房按10%税率交个人所得税；出租住房全年应缴纳的个人所得税＝（10000－10000×4%）×（1－20%）×10%×9＝6912（元）。

5 单选题 1分

张先生为A 上市企业董事，并且在该企业任职，2019 年取得以下收入：

（1）张先生每月取得工资6000 元，12 月份取得董事费收入6800 元，另外12 月取得全年一次性奖金36000 元。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000 元，当初为购买字画支付35000元。

（3）从4 月1 日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000 元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

（4）从A 国取得股息所得（税前）折合人民币8000 元，已在A 国缴纳个人所得税400 元；从B 国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000 元，已在B 国缴纳个人所得税11000 元。

（5）张先生10 月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000 元。

（6）3 月份企业实行股票期权计划，3 月8 日，企业授予张先生股票期权30000 股，授予价人民币2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016 年11 月8 日起可以行权，行权前不得转让。11月8 日张先生以授予价购买股票30000 股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4 元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

张先生转让名人字画应缴纳个人所得税额为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

转让名人字画应缴纳的个人所得税＝（58000－35000）×20%＝4600（元）

6 单选题 1分

张先生为A 上市企业董事，并且在该企业任职，2019 年取得以下收入：

（1）张先生每月取得工资6000 元，12 月份取得董事费收入6800 元，另外12 月取得全年一次性奖金36000 元。

（2）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000 元，当初为购买字画支付35000元。

（3）从4 月1 日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金10000 元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

（4）从A 国取得股息所得（税前）折合人民币8000 元，已在A 国缴纳个人所得税400 元；从B 国取得特许权使用费所得（税前）人民币60000 元，已在B 国缴纳个人所得税11000 元。

（5）张先生10 月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000 元。

（6）3 月份企业实行股票期权计划，3 月8 日，企业授予张先生股票期权30000 股，授予价人民币2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016 年11 月8 日起可以行权，行权前不得转让。11月8 日张先生以授予价购买股票30000 股，当日该股票的每股公开市场价格为人民币4 元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

张先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税额为（ ）元。（选择单独计税）

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正确答案：D

本题解析：

年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：36000÷12＝3000（元），适用税率3％。应纳个人所得税＝36000×3％＝1080（元）2020 税务师考试辅导 税法（二）第 页

7 单选题 1分

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2019 年经营及分配状况如下：

（1）B 国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A 国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000 万元，其中来自丙企业的投资收益为100 万元，按照12%的税率缴纳B 国预提所得税12 万元；乙企业在A 国享受税收抵免后实际缴纳的税额180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400 万元。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

可抵免境外税额＝96＋404×10%＝136.4（万元）；抵免限额125 万元；当年实际可抵免的税额为125 万元。

8 单选题 1分

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2019 年经营及分配状况如下：

（1）B 国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A 国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000 万元，其中来自丙企业的投资收益为100 万元，按照12%的税率缴纳B 国预提所得税12 万元；乙企业在A 国享受税收抵免后实际缴纳的税额180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400 万元。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲境外所得＝808×50%＝404（万元），A 国的应纳税所得额＝404＋96＝500（万元），抵免限额＝（2400＋500）×25%×500÷（2400＋500）＝125（万元）。

9 单选题 1分

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2019 年经营及分配状况如下：

（1）B 国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A 国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000 万元，其中来自丙企业的投资收益为100 万元，按照12%的税率缴纳B 国预提所得税12 万元；乙企业在A 国享受税收抵免后实际缴纳的税额180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400 万元。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

税后利润＝1000－180－12＝808（万元），分配50%＝808×50%＝404（万元）乙所纳税额属于企业甲负担的税额＝（乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（180＋12）＋乙企业间接负担的税额0）×乙向一家上一层企业分配的股息（红利）404÷本层企业所得税后利润额808＝96（万元）

10 单选题 1分

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2019 年经营及分配状况如下：

（1）B 国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A 国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000 万元，其中来自丙企业的投资收益为100 万元，按照12%的税率缴纳B 国预提所得税12 万元；乙企业在A 国享受税收抵免后实际缴纳的税额180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400 万元。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

满足持股条件适用间接抵免优惠政策的企业包括（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

丙不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例＝50%×30%＝15%，低于20%。乙适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50%，大于20%。