2021年税务师考试《税法II》模考试卷6

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1 单选题 1分

居民企业甲2018年度境内利润总额为800万元，境内应纳税所得额为760万元，在A国设立一个分公司，境外分公司应纳税所得额为-200万元。2019年度居民企业甲从境内取得销售货物收入5000万元，发生业务招待费支出60万元，其他可在税前扣除的支出为3980万元；A国分公司销售货物收入1200万元，其他可在税前扣除的支出为560万元，在A国缴纳企业所得税88万元。

（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，假设甲企业2019年无其他纳税调整事项，A国的企业所得税政策与我国一致，不需要纳税调整）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业2019年在我国实际缴纳的企业所得税=（5000-60-3980+29+1200-560-200）×25%-88=269.25（万元）。

2 单选题 1分

居民企业甲2018年度境内利润总额为800万元，境内应纳税所得额为760万元，在A国设立一个分公司，境外分公司应纳税所得额为-200万元。2019年度居民企业甲从境内取得销售货物收入5000万元，发生业务招待费支出60万元，其他可在税前扣除的支出为3980万元；A国分公司销售货物收入1200万元，其他可在税前扣除的支出为560万元，在A国缴纳企业所得税88万元。

（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，假设甲企业2019年无其他纳税调整事项，A国的企业所得税政策与我国一致，不需要纳税调整）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年来源于A国所得的抵免限额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

抵免限额=（1200-560-200）×25%=110（万元）。

3 单选题 1分

居民企业甲2018年度境内利润总额为800万元，境内应纳税所得额为760万元，在A国设立一个分公司，境外分公司应纳税所得额为-200万元。2019年度居民企业甲从境内取得销售货物收入5000万元，发生业务招待费支出60万元，其他可在税前扣除的支出为3980万元；A国分公司销售货物收入1200万元，其他可在税前扣除的支出为560万元，在A国缴纳企业所得税88万元。

（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，假设甲企业2019年无其他纳税调整事项，A国的企业所得税政策与我国一致，不需要纳税调整）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年业务招待费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务招待费扣除限额1=（5000+1200）×5‰=31（万元），业务招待费扣除限额2=60×60%=36（万元），应调整的应纳税所得额=60-31=29（万元）。

4 单选题 1分

居民企业甲2018年度境内利润总额为800万元，境内应纳税所得额为760万元，在A国设立一个分公司，境外分公司应纳税所得额为-200万元。2019年度居民企业甲从境内取得销售货物收入5000万元，发生业务招待费支出60万元，其他可在税前扣除的支出为3980万元；A国分公司销售货物收入1200万元，其他可在税前扣除的支出为560万元，在A国缴纳企业所得税88万元。

（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，假设甲企业2019年无其他纳税调整事项，A国的企业所得税政策与我国一致，不需要纳税调整）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2018年就境内境外所得应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照税法规定计算的亏损，不得抵减境内的应纳税所得额。甲企业2018年应缴纳的企业所得税=760×25%=190（万元）。

5 单选题 1分

中国公民赵某为北京一家税务师事务所员工，2019年取得收入如下：

（1）每月工资18000元，差旅费津贴500元，误餐补助800元，自己负担“三险一金”2000元。

（2）2月起，利用周末时间，为一家企业员工进行培训，每月该企业支付报酬3800元。

（3）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。

（其他相关资料：赵某独生女正在上小学，赵某与其妻子约定子女教育支出各按扣除标准50%扣除；赵某及其妻子在主要工作城市无住房，租房居住，住房租金支出由赵某扣除，且上述专项附加扣除均在预扣预缴时由单位扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019年度汇算清缴，赵某应补（退）个人所得税为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

赵某全年综合所得应纳税额=（249440-60000-2000×12-500×12-1500×12）×10%-2520=11624（元），全年已被预扣预缴个人所得税=8280+600×11=14880（元），应退个人所得税=14880-11624=3256（元）。

6 单选题 1分

中国公民赵某为北京一家税务师事务所员工，2019年取得收入如下：

（1）每月工资18000元，差旅费津贴500元，误餐补助800元，自己负担“三险一金”2000元。

（2）2月起，利用周末时间，为一家企业员工进行培训，每月该企业支付报酬3800元。

（3）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。

（其他相关资料：赵某独生女正在上小学，赵某与其妻子约定子女教育支出各按扣除标准50%扣除；赵某及其妻子在主要工作城市无住房，租房居住，住房租金支出由赵某扣除，且上述专项附加扣除均在预扣预缴时由单位扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵某当年并入综合所得的收入额为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

赵某当年收入并入综合所得的收入额=18000×12+3800×（1-20%）×11=249440（元）。

7 单选题 1分

中国公民赵某为北京一家税务师事务所员工，2019年取得收入如下：

（1）每月工资18000元，差旅费津贴500元，误餐补助800元，自己负担“三险一金”2000元。

（2）2月起，利用周末时间，为一家企业员工进行培训，每月该企业支付报酬3800元。

（3）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。

（其他相关资料：赵某独生女正在上小学，赵某与其妻子约定子女教育支出各按扣除标准50%扣除；赵某及其妻子在主要工作城市无住房，租房居住，住房租金支出由赵某扣除，且上述专项附加扣除均在预扣预缴时由单位扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵某取得全年一次性奖金被扣缴的个人所得税为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

48000/12=4000（元），适用的税率为10%，速算扣除数为210元，赵某取得全年一次性奖金被扣缴的个人所得税=48000×10%-210=4590（元）。

8 单选题 1分

中国公民赵某为北京一家税务师事务所员工，2019年取得收入如下：

（1）每月工资18000元，差旅费津贴500元，误餐补助800元，自己负担“三险一金”2000元。

（2）2月起，利用周末时间，为一家企业员工进行培训，每月该企业支付报酬3800元。

（3）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。

（其他相关资料：赵某独生女正在上小学，赵某与其妻子约定子女教育支出各按扣除标准50%扣除；赵某及其妻子在主要工作城市无住房，租房居住，住房租金支出由赵某扣除，且上述专项附加扣除均在预扣预缴时由单位扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵某取得培训收入2月被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。赵某取得培训收入被预扣预缴的个人所得税=（3800-800）×20%=600（元）。

9 单选题 1分

中国公民赵某为北京一家税务师事务所员工，2019年取得收入如下：

（1）每月工资18000元，差旅费津贴500元，误餐补助800元，自己负担“三险一金”2000元。

（2）2月起，利用周末时间，为一家企业员工进行培训，每月该企业支付报酬3800元。

（3）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。

（其他相关资料：赵某独生女正在上小学，赵某与其妻子约定子女教育支出各按扣除标准50%扣除；赵某及其妻子在主要工作城市无住房，租房居住，住房租金支出由赵某扣除，且上述专项附加扣除均在预扣预缴时由单位扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵某取得工资全年累计被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

赵某取得工资全年累计预扣预缴应纳税所得额=18000×12-5000×12-2000×12-500×12-1500×12=108000（元），适用10%的预扣率，速算扣除数为2520元，全年累计被预扣预缴个人所得税=108000×10%-2520=8280（元）。

10 单选题 1分

某市甲公司（增值税一般纳税人）2019年自有房产2栋。其中一栋为厂房，占地面积1500平方米，房产原值为2800万元；另外一栋为办公楼，占地面积2700平方米，房产原值为3000万元，于2019年4月1日起出租给乙公司使用一年，签订房屋租赁合同，注明全年不含增值税租金收入360万元。2019年4月，购买丙公司一栋房产作为厂房，该不动产占地面积为1000平方米，签订房屋权属转移合同，注明不含增值税金额8400万元，当月办理了房屋权属转移手续，并取得了房屋权属证书，房产原值为8500万元。

（其他相关资料：当地政府规定按房产原值一次扣除30%后的余值计算房产税，当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、契税税率为4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2019年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司2019年应缴纳的城镇土地使用税=\[（2700+1500）×6+1000×6/12×8\]/10000=2.92（万元）。