2020年税务师考试《税法二》真题

试卷预览

1 单选题 1分

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税（　　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

综合所得应纳税所得额＝综合所得计税收入额－60000－专项扣除金额－专项附加扣除金额＝252400－60000－4000×12－3000×12＝108400（元）。个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除。捐赠支出8000元，可以全额扣除。赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税＝（108400－8000）×10%－2520＝7520（元）。

2 单选题 1分

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税（　　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

工资薪金所得应预扣预缴个人所得税＝（工资总额－个税起征点金额－专项扣除金额－专项附加扣除金额）×个人所得税税率－扣除数＝（20000×12－5000×12－4000×12－3000×12）×10%－2520＝7080（元）。劳务报酬所得按照20%的扣除率计算应税收入，预扣预缴率为20%，因此劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）。稿酬所得按照20%的扣除率减按70%计算应税收入，预扣预缴率为20%，稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）。特许权使用费未超过4000的部分，减去800元计入应税收入，预扣预缴率为20%，特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税＝（2000－800）×20%＝240（元）。2019年综合所得应预扣预缴个人所得税合计金额＝7080＋1600＋560＋240＝9480（元）。

3 单选题 1分

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年综合所得的计税收入额是（　　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

赵某2019年综合所得的计税收入额＝工资收入总额＋劳务报酬收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费收入＝20000×12＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝252400（元）。

4 单选题 1分

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税（　　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

个人出租房屋取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。2019年出租住房应缴纳个人所得税＝（月租金金额－支付的税费）×（1－20%）×税率×租赁月份＝（5000－5000×4%）×（1－20%）×10%×10＝3840（元）。

5 单选题 1分

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年出租住房应缴纳房产税（　　）元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

个人出租住房，不区分用途，按照4%的税率征收房产税。2019年出租住房应缴纳房产税＝月租金金额×房产税税率×租赁月份＝5000×4%×10＝2000（元）。

6 单选题 1分

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

该企业2019年应缴纳企业所得税（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

该企业2019年应缴纳企业所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝1491.25×25%＝372.81（万元）。

固定题干

2.（二）　　中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

7 单选题 1分

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

技术转让所得在500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。因此技术转让所得纳税调减＝500＋（2000－600－500）×50%＝950（万元）。股息所得为免税所得，纳税调减200万元。费用化研发支出可按照75%加计扣除，纳税调减＝400×75%＝300（万元）。该企业2019年企业所得税的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减金额＋纳税调增金额＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（万元）。

8 单选题 1分

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除。因此外购商誉应纳税调增10万。经营租入固定资产改建支出应计入长期待摊费用，按照3年摊销在所得税税前扣除。经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝已全额扣除金额－摊销扣除金额＝432－432÷3÷12×6＝360（万元）。外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增370万元。

9 单选题 1分

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

广告费扣除金额，不得超过销售收入的15%。因此广告费扣除限额＝15000×15%＝2250（万元），实际发生广告费2600万元，应纳税调增2600－2250＝350（万元）。企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。因此扶贫捐款支出无需纳税调整。

10 单选题 1分

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

无形资产应按照本年度摊销金额的75%，在所得税前加计扣除。因此应扣除的摊销费用＝本年度摊销金额×175%＝600×175%÷10÷12×9＝78.75（万元）。