2021年税务师考试《税法一》高频考点2

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1 单选题 1分

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业应缴纳环境保护税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业应缴纳环境保护税=100÷0.02×4=20000（元）。

2 单选题 1分

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月实际缴纳增值税和消费税合计（ ）万元。（不含被代收代缴的消费税）

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正确答案：C

本题解析：

甲企业当月实际缴纳增值税和消费税=110.77-14.9+1.16=97.03（万元）。

3 单选题 1分

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月的增值税销项税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

销售折扣（现金折扣），折扣额不得从销售额中减除；技术转让免征增值税。甲企业当月的增值税销项税=［15×6+19.21÷（1+13%）］×13%+［30×18+8÷（1+13%）］×13%+18×11×13%=110.77（万元）。

4 单选题 1分

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月可以抵扣的进项税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲企业当月可以抵扣的进项税=（10+10）×13%+10×6%+100×13%-10×13%=14.9（万元）。

5 单选题 1分

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（不含被代收代缴的消费税）

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正确答案：A

本题解析：

施工状态下挥发性有机物含量≤420克/升的，免征消费税，所以C型涂料免征消费税。甲企业当月应缴纳消费税=15×6×4%-130÷10×6×4%+19.21÷（1+13%）×4%=1.16（万元）。

6 单选题 1分

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房应缴纳土地增值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

不含增值税收入=27000÷90%×95%-2117.89=26382.11（万元）

扣除项目金额合计=2941.2+12350+1239.56+180+（2941.2+12350）×20%=19769（万元）

增值额=26382.11-19769=6613.11（万元）

增值率=6613.11÷19769×100%=33.45%，适用税率为30%

应缴纳土地增值税=6613.11×30%=1983.93（万元）。

7 单选题 1分

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产相关的税金为（ ）万元。（不考虑印花税）

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正确答案：B

本题解析：

与转让房地产相关的税金=（2117.89-617.89）×（7%+3%+2%）=180（万元）。

8 单选题 1分

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

土地闲置费不得扣除。允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=（5000+5000×3%+10）×60%×95%=2941.2（万元）

允许扣除的房地产开发费用=500×95%+（2941.2+12350）×5%=1239.56（万元）。

9 单选题 1分

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。允许扣除的房地产开发成本=（8000+2000+1000+2000）×95%=12350（万元）。

10 单选题 1分

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让、抵债及出租商品房的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

抵债的商品房应视同销售，计算增值税和土地增值税。该公司转让、抵债及出租商品房的销项税额=（27000÷90%×95%-5000×60%×95%）÷（1+9%）×9%+50÷（1+9%）×9%=2117.89+4.13=2122.02（万元）。