2021年税务师考试《税法一》模拟考试6

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1 单选题 1分

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月发生以下经营业务：

（1）购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税税额 19.5 万元；委托某运输企业（增 值税一般纳税人）运送材料，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费 5 万元。

（2）接受乙税务师事务所（增值税一般纳税人）的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20 万元。

（3）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税 0.65 万元。

（4）采取预收货款方式销售货物一批，当月取得预收款 150 万元（含税），合同约定货物于 5 月 15 日发出；采 取直接收款方式销售一批货物，取得不含税收入 400 万元。

（5）为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入 150 万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入 84.8 万元。

（6）将闲置办公设备出租，租赁期为 2020 年 4 月 1 日到 2020 年 6 月 30 日，每月不含税租金 10 万元，当月预 收全部租金。

（7）将企业使用过 8 年的小汽车对外销售，开具的普通发票上注明价款 12.36 万元，纳税人未放弃相关的减税 优惠。

（8）将企业使用过的 2008 年购入的机器设备对外销售，取得含税销售收入 2.06 万元，纳税人对该业务放弃减 税权。

（9）通过铁路运输进口手表机芯，关税完税价格为 12.12 万元，关税税率 20%，取得海关进口增值税专用缴款 书。

其他相关资料：高档手表的消费税税率为 20%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=40.8×（7%+3%）=4.08（万元）。

2 单选题 1分

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月发生以下经营业务：

（1）购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税税额 19.5 万元；委托某运输企业（增 值税一般纳税人）运送材料，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费 5 万元。

（2）接受乙税务师事务所（增值税一般纳税人）的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20 万元。

（3）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税 0.65 万元。

（4）采取预收货款方式销售货物一批，当月取得预收款 150 万元（含税），合同约定货物于 5 月 15 日发出；采 取直接收款方式销售一批货物，取得不含税收入 400 万元。

（5）为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入 150 万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入 84.8 万元。

（6）将闲置办公设备出租，租赁期为 2020 年 4 月 1 日到 2020 年 6 月 30 日，每月不含税租金 10 万元，当月预 收全部租金。

（7）将企业使用过 8 年的小汽车对外销售，开具的普通发票上注明价款 12.36 万元，纳税人未放弃相关的减税 优惠。

（8）将企业使用过的 2008 年购入的机器设备对外销售，取得含税销售收入 2.06 万元，纳税人对该业务放弃减 税权。

（9）通过铁路运输进口手表机芯，关税完税价格为 12.12 万元，关税税率 20%，取得海关进口增值税专用缴款 书。

其他相关资料：高档手表的消费税税率为 20%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月应向主管税务机关缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的 增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该企业当月应向主管税务机关缴纳增 值税=69.19-23.04-（5+0.65）+0.06+12.36÷（1+3%）×2%=40.8（万元）。

3 单选题 1分

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月发生以下经营业务：

（1）购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税税额 19.5 万元；委托某运输企业（增 值税一般纳税人）运送材料，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费 5 万元。

（2）接受乙税务师事务所（增值税一般纳税人）的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20 万元。

（3）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税 0.65 万元。

（4）采取预收货款方式销售货物一批，当月取得预收款 150 万元（含税），合同约定货物于 5 月 15 日发出；采 取直接收款方式销售一批货物，取得不含税收入 400 万元。

（5）为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入 150 万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入 84.8 万元。

（6）将闲置办公设备出租，租赁期为 2020 年 4 月 1 日到 2020 年 6 月 30 日，每月不含税租金 10 万元，当月预 收全部租金。

（7）将企业使用过 8 年的小汽车对外销售，开具的普通发票上注明价款 12.36 万元，纳税人未放弃相关的减税 优惠。

（8）将企业使用过的 2008 年购入的机器设备对外销售，取得含税销售收入 2.06 万元，纳税人对该业务放弃减 税权。

（9）通过铁路运输进口手表机芯，关税完税价格为 12.12 万元，关税税率 20%，取得海关进口增值税专用缴款 书。

其他相关资料：高档手表的消费税税率为 20%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业针对业务（8）应确认增值税应纳税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应确认增值税应纳税额=2.06÷（1+3%）×3%=0.06（万元）。

4 单选题 1分

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月发生以下经营业务：

（1）购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税税额 19.5 万元；委托某运输企业（增 值税一般纳税人）运送材料，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费 5 万元。

（2）接受乙税务师事务所（增值税一般纳税人）的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20 万元。

（3）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税 0.65 万元。

（4）采取预收货款方式销售货物一批，当月取得预收款 150 万元（含税），合同约定货物于 5 月 15 日发出；采 取直接收款方式销售一批货物，取得不含税收入 400 万元。

（5）为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入 150 万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入 84.8 万元。

（6）将闲置办公设备出租，租赁期为 2020 年 4 月 1 日到 2020 年 6 月 30 日，每月不含税租金 10 万元，当月预 收全部租金。

（7）将企业使用过 8 年的小汽车对外销售，开具的普通发票上注明价款 12.36 万元，纳税人未放弃相关的减税 优惠。

（8）将企业使用过的 2008 年购入的机器设备对外销售，取得含税销售收入 2.06 万元，纳税人对该业务放弃减 税权。

（9）通过铁路运输进口手表机芯，关税完税价格为 12.12 万元，关税税率 20%，取得海关进口增值税专用缴款 书。

其他相关资料：高档手表的消费税税率为 20%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月应确认的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供租赁 服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲企业当月应确认的销项税额=400 ×13%+（150+84.8）/（1+6%）×6%+10×3×13%=69.19（万元）。

5 单选题 1分

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月发生以下经营业务：

（1）购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税税额 19.5 万元；委托某运输企业（增 值税一般纳税人）运送材料，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费 5 万元。

（2）接受乙税务师事务所（增值税一般纳税人）的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20 万元。

（3）初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税 0.65 万元。

（4）采取预收货款方式销售货物一批，当月取得预收款 150 万元（含税），合同约定货物于 5 月 15 日发出；采 取直接收款方式销售一批货物，取得不含税收入 400 万元。

（5）为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入 150 万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入 84.8 万元。

（6）将闲置办公设备出租，租赁期为 2020 年 4 月 1 日到 2020 年 6 月 30 日，每月不含税租金 10 万元，当月预 收全部租金。

（7）将企业使用过 8 年的小汽车对外销售，开具的普通发票上注明价款 12.36 万元，纳税人未放弃相关的减税 优惠。

（8）将企业使用过的 2008 年购入的机器设备对外销售，取得含税销售收入 2.06 万元，纳税人对该业务放弃减 税权。

（9）通过铁路运输进口手表机芯，关税完税价格为 12.12 万元，关税税率 20%，取得海关进口增值税专用缴款 书。

其他相关资料：高档手表的消费税税率为 20%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业当月准予抵扣的进项税额=19.5+5×9%+20×6%+1.89=23.04（万元）。

6 单选题 1分

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 4 月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价格折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包 装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳 了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增 值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中 3000 套的不含税货款 30 万元。

（3）将 4000 套红木工艺筷子按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，合同约定，下个月的 25 日付款，届时 再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子并于当月领用，给林业生产者开具了经主管税 务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路 运输企业运往企业所在地，企业支付不含税运输费 3.82 万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值 税专用发票。

（6）将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取 得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元，受托方无同类产品销售价格。本月将其 全部销售，取得不含税销售额 40 万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款共计 6 万元，取得普通发票。

（8）销售本企业 2013 年年初购进的一辆小汽车，取得含税销售额 21.63 万元，该企业未放弃相关的减税优惠。 购买该小汽车时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。 其他相关资料：红木的进口关税税率为 35%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

该企业当月应缴纳的国内销售环节的增值税税额=10.4-［2.79+50×10%+3.82×9%+5×13%］+0.42=2.04 （万元）。

7 单选题 1分

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 4 月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价格折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包 装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳 了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增 值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中 3000 套的不含税货款 30 万元。

（3）将 4000 套红木工艺筷子按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，合同约定，下个月的 25 日付款，届时 再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子并于当月领用，给林业生产者开具了经主管税 务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路 运输企业运往企业所在地，企业支付不含税运输费 3.82 万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值 税专用发票。

（6）将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取 得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元，受托方无同类产品销售价格。本月将其 全部销售，取得不含税销售额 40 万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款共计 6 万元，取得普通发票。

（8）销售本企业 2013 年年初购进的一辆小汽车，取得含税销售额 21.63 万元，该企业未放弃相关的减税优惠。 购买该小汽车时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。 其他相关资料：红木的进口关税税率为 35%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业本月应缴纳的消费税税额为（ ）万元。（不含被代收代缴部分）

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正确答案：C

本题解析：

该企业本月应缴纳的消费税=40×5%-1.32=0.68（万元）。

8 单选题 1分

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 4 月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价格折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包 装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳 了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增 值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中 3000 套的不含税货款 30 万元。

（3）将 4000 套红木工艺筷子按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，合同约定，下个月的 25 日付款，届时 再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子并于当月领用，给林业生产者开具了经主管税 务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路 运输企业运往企业所在地，企业支付不含税运输费 3.82 万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值 税专用发票。

（6）将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取 得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元，受托方无同类产品销售价格。本月将其 全部销售，取得不含税销售额 40 万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款共计 6 万元，取得普通发票。

（8）销售本企业 2013 年年初购进的一辆小汽车，取得含税销售额 21.63 万元，该企业未放弃相关的减税优惠。 购买该小汽车时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。 其他相关资料：红木的进口关税税率为 35%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

该企业销售使用过的小汽车应缴纳的增值税=21.63÷（1+3%）×2%=0.42（万元）。

9 单选题 1分

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 4 月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价格折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包 装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳 了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增 值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中 3000 套的不含税货款 30 万元。

（3）将 4000 套红木工艺筷子按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，合同约定，下个月的 25 日付款，届时 再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子并于当月领用，给林业生产者开具了经主管税 务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路 运输企业运往企业所在地，企业支付不含税运输费 3.82 万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值 税专用发票。

（6）将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取 得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元，受托方无同类产品销售价格。本月将其 全部销售，取得不含税销售额 40 万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款共计 6 万元，取得普通发票。

（8）销售本企业 2013 年年初购进的一辆小汽车，取得含税销售额 21.63 万元，该企业未放弃相关的减税优惠。 购买该小汽车时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。 其他相关资料：红木的进口关税税率为 35%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税及城建税、教育费附加合计为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

加工企业应代收代缴的消费税=（20+5）÷（1-5%）×5%=1.32（万元）；应代收代缴的城建税及教育费 附加=1.32×（7%+3%）=0.13（万元），合计=1.32+0.13=1.45（万元）。

10 单选题 1分

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 4 月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价格折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包 装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳 了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增 值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中 3000 套的不含税货款 30 万元。

（3）将 4000 套红木工艺筷子按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，合同约定，下个月的 25 日付款，届时 再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子并于当月领用，给林业生产者开具了经主管税 务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路 运输企业运往企业所在地，企业支付不含税运输费 3.82 万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值 税专用发票。

（6）将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取 得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元，受托方无同类产品销售价格。本月将其 全部销售，取得不含税销售额 40 万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款共计 6 万元，取得普通发票。

（8）销售本企业 2013 年年初购进的一辆小汽车，取得含税销售额 21.63 万元，该企业未放弃相关的减税优惠。 购买该小汽车时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。 其他相关资料：红木的进口关税税率为 35%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业本月的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

委托商场代销红木工艺筷子的销项税额=30×13%=3.9（万元）；赊销给代理商红木工艺筷子本月的销项 税额为 0；无偿赠送展销会样品给参展客商的销项税额=1000×0.01×13%=1.3（万元）；销售木制一次性筷子的 销项税额=40×13%=5.2（万元）；该企业本月的销项税额=3.9+1.3+5.2=10.4（万元）。