2021年税务师考试《税法一》模拟考试3

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1 单选题 1分

某房地产开发公司于2017年1月~2019年5月开发一个住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2017年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2017年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2018年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。

（3）2019年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。

（5）2019年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2019年8月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元；剩余4500平方米房屋未销售，该企业在8月底进行了土地增值税的清算。

（6）2019年9月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取不含税价款4320万元。 其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元；③其他开发费用扣除比例为5%；④以上成本支出均不含资本化利息费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年9月公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳土地增值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

单位建筑面积成本费用=27029.25/40500=0.67（万元）

扣除项目金额=0.67×4500=3015（万元）

增值额=4320-3015=1305（万元）

增值率=1305/3015×100%=43.28%，适用税率为30%，

应纳土地增值税=1305×30%=391.50（万元）。

2 单选题 1分

某房地产开发公司于2017年1月~2019年5月开发一个住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2017年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2017年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2018年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。

（3）2019年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。

（5）2019年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2019年8月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元；剩余4500平方米房屋未销售，该企业在8月底进行了土地增值税的清算。

（6）2019年9月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取不含税价款4320万元。 其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元；③其他开发费用扣除比例为5%；④以上成本支出均不含资本化利息费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

扣除项目金额=16065+5040+1460.25+243+（16065+5040）×20%=27029.25（万元）

增值额=40500-27029.25=13470.75（万元）

增值率=13470.75/27029.25×100%=49.84%，适用税率为30%，

应纳土地增值税=13470.75×30%=4041.23（万元）。

3 单选题 1分

某房地产开发公司于2017年1月~2019年5月开发一个住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2017年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2017年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2018年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。

（3）2019年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。

（5）2019年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2019年8月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元；剩余4500平方米房屋未销售，该企业在8月底进行了土地增值税的清算。

（6）2019年9月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取不含税价款4320万元。 其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元；③其他开发费用扣除比例为5%；④以上成本支出均不含资本化利息费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的开发费用为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

超过贷款期限的利息和罚息在计算土地增值税时不能扣除。金融机构利息费用在计算土地增值税时可以扣除450万元。

可以扣除的开发费用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=1460.25（万元）。

4 单选题 1分

某房地产开发公司于2017年1月~2019年5月开发一个住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2017年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2017年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2018年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。

（3）2019年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。

（5）2019年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2019年8月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元；剩余4500平方米房屋未销售，该企业在8月底进行了土地增值税的清算。

（6）2019年9月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取不含税价款4320万元。 其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元；③其他开发费用扣除比例为5%；④以上成本支出均不含资本化利息费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的开发成本为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

可以扣除的开发成本金额=（2450+3150）×90%=5040（万元）。

5 单选题 1分

某房地产开发公司于2017年1月~2019年5月开发一个住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2017年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2017年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2018年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。

（3）2019年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。

（5）2019年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2019年8月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元；剩余4500平方米房屋未销售，该企业在8月底进行了土地增值税的清算。

（6）2019年9月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取不含税价款4320万元。 其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元；③其他开发费用扣除比例为5%；④以上成本支出均不含资本化利息费用。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

计算土地增值税时，扣除项目要坚持配比原则，该住宅项目的销售比例为90%，应乘以90%。

可以扣除的土地成本金额=（17000+17000×5%）×90%=16065（万元）。

6 单选题 1分

某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。

（3）采取商业折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

已知：企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业当期应纳增值税税额（ ）万元。（不含进口环节）

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正确答案：D

本题解析：

自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=49.84-24.78-（2+0.26+0.5）=22.3（万元）。

7 单选题 1分

某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。

（3）采取商业折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

已知：企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业当期准予抵扣的进项税额合计为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

进项税额=（26+20×9%）×80%+2000÷10000+15×（1+20%）×13%=24.78（万元）。

8 单选题 1分

某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。

（3）采取商业折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

已知：企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业销售环节销项税额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

销项税额=[100+7.02÷（1+13%）]×13%+（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000+100×6600×13%÷10000+20×2000×13%÷10000+（33+7）×13%+3.39÷（1+13%）×13%=49.84（万元）。

9 单选题 1分

某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。

（3）采取商业折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

已知：企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

要求：根据上述资料，回答下列问题：

该企业进口环节应纳关税和增值税合计（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

进口环节应纳关税=15×20%=3（万元）

进口环节应纳增值税=（15+3）×13%=2.34（万元）

进口环节应纳关税和增值税合计=3+2.34=5.34（万元）。

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10 单选题 1分

某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。

（3）采取商业折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

已知：企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

要求：根据上述资料，回答下列问题：

业务（3）的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

业务（3）的销项税=（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000=21.34（万元）。