2021年税务师考试《涉税服务实务》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

2 单选题 1分

基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类。

3 单选题 1分

下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

4 单选题 1分

下列关于计算土地增值税时，房地产开发费用扣除的说法，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；选项B，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内（注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）；选项D，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

5 单选题 1分

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，学校和服装厂均以加工费10 万元为计税依据，按照加工承揽合同计算印花税。

6 单选题 1分

企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，资产所有权没有发生转移，不属于所得税视同销售范围。

7 单选题 1分

下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税；选项B，不征收个人所得税；选项D，个人从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”项目计征个人所得税。

8 单选题 1分

企业的下列所得中，属于不征税收入的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项BCD 属于免税收入。不征税收入有：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

9 单选题 1分

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

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正确答案：A

本题解析：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

10 单选题 1分

下列关于增值税销售额的表述，错误的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。