2019年税务师考试《税法一》真题精选

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1 单选题 1分

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年10月发生如下业务：

　　在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额36万元。另在B市C县提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

　　根据上述资料，回答下列问题：

该企业在A市申报时增值税的销项税额是（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

销项税额＝36＋222÷（1＋9%）×9%＝54.33（万元）

2 单选题 1分

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年10月发生如下业务：

　　在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额36万元。另在B市C县提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

　　根据上述资料，回答下列问题：

该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税是（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税＝[222÷（1＋9%）－50]×2%＝3.07（万元）

3 单选题 1分

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务：

　　（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

　　（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。

　　（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。

　　（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

　　根据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年5月实际缴纳增值税（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

销售自行开发的软件产品享受即征即退，销售软件部分增值税=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（万元）＞260×3%=7.8（万元）

　　因此销售软件部分应纳增值税=7.8（万元）

　　提供软件技术服务部分应纳增值税=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（万元）

　　5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）

4 单选题 1分

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务：

　　（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

　　（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。

　　（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。

　　（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

　　根据上述资料，回答下列问题：

业务（4）应缴纳增值税（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务（4）应缴纳的增值税＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（万元）

5 单选题 1分

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务：

　　（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

　　（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。

　　（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。

　　（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

　　根据上述资料，回答下列问题：

该公司当期可抵扣的进项税额为（　）万元。

　

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正确答案：A

本题解析：

当期可以抵扣的进项税额＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（万元）

6 单选题 1分

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务：

　　（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

　　（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。

　　（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。

　　（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

　　根据上述资料，回答下列问题：

业务（1）销项税额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务（1）的销项税额＝260×13%+35×6%＝35.9（万元）

7 单选题 1分

甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2020年3月主要经营业务如下：

（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。

（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。

（3）该公寓楼于2017年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

该公司转让酒店式公寓应缴纳土地増值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值额=16500÷（1+9%）-12650-348.29=2139.32（万元），增值率=2139.32÷（12650+348.29）=16.46%，适用税率为30%，该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税=2139.32×30%=641.80（万元）。

8 单选题 1分

甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2020年3月主要经营业务如下：

（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。

（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。

（3）该公寓楼于2017年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

该公司在计算土地増值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=[16500÷（1+9%）×9%-1210]×（7%+3%+2%）+330=348.29（万元）。

9 单选题 1分

甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2020年3月主要经营业务如下：

（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。

（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。

（3）该公寓楼于2017年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

该公司在计算土地增值税时，可扣除的评估价格（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年，超过1年未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中，2016年6月购入，2019年3月转让，视为3年。可扣除的评估价格=11000×（1+3×5%）=12650（万元）。

10 单选题 1分

甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2020年3月主要经营业务如下：

（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。

（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。

（3）该公寓楼于2017年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

2020年3月该公司在甲市实际缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

该公司在甲市实际缴纳增值税=16500÷（1+9%）×9%-10÷（1+9%）×9%-1100-204.29=57.27（万元）。