2015年税务师考试《税法一》真题精选

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1 单选题 1分

甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况如下。

5月份经营情况: .

( 1 )内销货物销售如下:

注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。

(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。

(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120

万元。

(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。

6月份经营情况:

( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。

(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。

(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。

(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。

已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。

甲企业6月份应缴增值税()万元。

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正确答案：A

本题解析：

免抵退不得免征 和抵扣税额=600x ( 16%-12%) =24 (万元) ,甲企业6月份应缴增值税=64-( 45-24) =43.00 (万元)

2 单选题 1分

甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况如下。

5月份经营情况: .

( 1 )内销货物销售如下:

注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。

(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。

(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120

万元。

(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。

6月份经营情况:

( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。

(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。

(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。

(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。

已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。

甲企业6月份销项税额为()万元。

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正确答案：A

本题解析：

将自产产品用于本企业招待所不视同销售，不需要计算销项税额。所以1000x0.4x 16% (业务1)=64(万元)。.

3 单选题 1分

甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况如下。

5月份经营情况: .

( 1 )内销货物销售如下:

注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。

(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。

(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120

万元。

(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。

6月份经营情况:

( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。

(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。

(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。

(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。

已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。

甲企业5月份应缴增值税()万元。

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正确答案：A

本题解析：

采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为:当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价x外汇人民币折合率x计划分配率

销项税额= ( 348+232) / ( 1+16%) x 16%+400x 6%=104 (万元)

进项税额=136x ( 1-2%) +34=167.28 (万元)

不得免征和抵扣税额=1425x (1 -60%) x ( 16%-12% ) =22.8 (万元)

应纳增值税=104- ( 167.28 -22.8) =- -40.48 (万元)。

4 单选题 1分

甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况如下。

5月份经营情况: .

( 1 )内销货物销售如下:

注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。

(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。

(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120

万元。

(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。

6月份经营情况:

( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。

(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。

(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。

(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。

已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。

关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。

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正确答案：D

本题解析：

选项A:采取分期收款方式销售货物，以合同约定的当月应收账款200万元(232+ 1.16)为依据计算销项税额;选项B:没有免税优惠，进项税额准予抵扣;选项C,将自产产品- -移送到当地机构，继续销售，增值税链条没断，不视同销售，不需要计算销项税额。选项E:甲企业为自营出口的生产企业，出口货物适用免抵退税政策。

5 单选题 1分

位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019 年3月发生下列业务。

( 1)外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(2)进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(3)委托境内某工程勘探公司(为增值税一 般纳税人)进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。

(4)外购油田运输专用车，取得机动车销售统一 发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。

(5)进口5辆小汽车供管理部]使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。

(6)开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买违约金4万元。

(7)生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。

(8)生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。

(9)通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。

( 10)在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂,无同类产品售价，成本利润率为10%。

已知:进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6%。

要求:

根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应缴车辆购置税()万元。

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正确答案：D

本题解析：

该企业当月应缴车辆购置税= ( 70.2+1.2)。(1+16%) x10%+5x30x ( 1+25%)一(1-9%)x 10%=26.76 (万元)

6 单选题 1分

位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019 年3月发生下列业务。

( 1)外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(2)进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(3)委托境内某工程勘探公司(为增值税一 般纳税人)进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。

(4)外购油田运输专用车，取得机动车销售统一 发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。

(5)进口5辆小汽车供管理部]使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。

(6)开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买违约金4万元。

(7)生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。

(8)生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。

(9)通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。

( 10)在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂,无同类产品售价，成本利润率为10%。

已知:进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6%。

要求:

根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应缴资源税()万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务(6):销售开采的原油，应纳资源税= ( 2250+4/1.16) x6%=135.21 (万元);业务(7): 用于加热、修井的原油免征资源税，用于加工成品油的原油，应视同销售缴纳资源税，计税销售额为同类应税资源的平均销售价格，应纳资源税=2250x6%=135(万元);

业务(8):人造原油不属于资源税的征税范围，不缴纳资源税;

业务(9):销售三次采油，资源税减征30%,应纳资源税=1400x6%x ( 1-30%) =58.8 (万元);

业务( 10):将自产天然气用于职工食堂,视同销售,应纳资源税=350x( 1+10%)+( 1-6% ) x 6%=24.57(万元)。

该企业当月应缴资源税=135.21+135+58.8+24.57=353.58 (万元)。

7 单选题 1分

位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019 年3月发生下列业务。

( 1)外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(2)进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(3)委托境内某工程勘探公司(为增值税一 般纳税人)进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。

(4)外购油田运输专用车，取得机动车销售统一 发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。

(5)进口5辆小汽车供管理部]使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。

(6)开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买违约金4万元。

(7)生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。

(8)生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。

(9)通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。

( 10)在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂,无同类产品售价，成本利润率为10%。

已知:进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6%。

要求:

根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应缴城市维护建设税及教育费附加( ) 万元。

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正确答案：C

本题解析：

城建税及教育费附加有进口不征、出口不退的规定。所以城建税和教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税。该企业当月应缴城市维护建设税及教育费附加=427.49*(5%+3%)=34.20万元)。

8 单选题 1分

位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019 年3月发生下列业务。

( 1)外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(2)进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(3)委托境内某工程勘探公司(为增值税一 般纳税人)进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。

(4)外购油田运输专用车，取得机动车销售统一 发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。

(5)进口5辆小汽车供管理部]使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。

(6)开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买违约金4万元。

(7)生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。

(8)生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。

(9)通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。

( 10)在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂,无同类产品售价，成本利润率为10%。

已知:进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6%。

要求:

根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月进口环节应缴消费税()万元。

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正确答案：B

本题解析：

进口小汽车，需要缴纳进口环节消费税，组成计税价格= (关税完税价格+关税) 1( 1-消费税税率)。该企业当月进口环节应缴消费税=5x30x ( 1+25%)，(1-9%) x9%=18.54 (万元)。

9 单选题 1分

位于县城的某油田为增值税一般纳税人，2019 年3月发生下列业务。

( 1)外购化工原料取得增值税专用发票，注明金额为2000万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(2)进口原油1000吨，买价共计1200万元，支付境外运费和保险费40万元，支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行，取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为20万元。

(3)委托境内某工程勘探公司(为增值税一 般纳税人)进行原油煤炭勘探，取得增值税专用发票，注明金额为120万元。

(4)外购油田运输专用车，取得机动车销售统一 发票，注明价税合计70.2万元，另取得增值税专用发票，注明工具件和零配件价税合计1.2万元。

(5)进口5辆小汽车供管理部]使用，海关核定的关税完税价格每辆30万元，缴纳进口环节各项税金后海关放行。

(6)开采原油1000吨，当月销售500吨，取得不含税销售收人2250万元，另收取购买违约金4万元。

(7)生产中使用100吨原油用于加油、修井，领用500吨原油用于加工成品油。

(8)生产人造原油7000吨，当月销售6000吨，取得不含税收入2400万元。

(9)通过加工化学物质进行三次采油，当月销售1500吨，取得不含税收入1400万元。

( 10)在开采原油的同时开采天然气1000立方米，开采成本为350万元，当月全部用于职工食堂,无同类产品售价，成本利润率为10%。

已知:进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%;原油和天然气的资源税税率都是6%。

要求:

根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月国内销售环节应缴增值税()万元。

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正确答案：A

本题解析：

[解析]进项税额分别:

对于业务( 1 ):外购原料并接受运输服务，取得增值税专用发票，可以抵扣的进项税=2000x 16%+20x 10%=322 (万元);

对于业务(2): 进口原油，需要缴纳进口环节的增值税，可以作为内销环节的进项税额予以抵扣，可以抵扣的进项税= ( 1240+60) x 16%+20x 10%=210 (万元); .

对于业务(3 ):工程勘察勘探服务属于现代服务，适用的增值税税率为6%，可以抵扣的进项税=120x6%=7.2 (万元);

对于业务(4 ):外购油田运输专用车并支付工具件和零配件款项，均取得了合法的扣税凭证，可以抵扣的进项税=70.2+ ( 1+16%) x 16%+1.2+ (1+16%) x 16%=9.85 (万元);

对于业务(5):进口小汽车，可以抵扣的进项税=5x30x ( 1+25%)，(1-9%) x 16%=32.97(万元)。

进项税额合计=322+210+7.2+9.85+32.97-582.02 (万元)。

销项税额分别:

业务(6): 销售开采的原油，销项税额= ( 2250+4/1.16) x 16%=360.55 (万元);

业务(7): 用于加热、修井以及用于加工成品油的原油，都不需要缴纳增值税;

业务(8): 销售人造原油，销项税额=2400x 16%=384 ( 万元);

业务(9): 销售三次采油，销项税额=1400x 16%=224 (万元);

业务( 10):将自产天然气用于职工食堂，视同销售，应计算销项税=350x ( 1+10%) + (1-6%) x10%=40.96 (万元)。

销项税额合计=360.55+384+224+40.96=1009.51 (万元)。

该企业当月国内销售环节应缴增值税=1009.51 -582.02=427.49 (万元)。

10 单选题 1分

甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人， 2018年8月发生下列业务。

(1)为我国境内Z企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供咨询业务，取得含税研发服务收人30万元、咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元。

(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。

(3)向我国境内J企业转让一项专利，取得技术转让收人240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台 并收取技术服务 费，开具增值税专用发票，注明设备金额50万元，技术服务费20万元。

(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为1万元。

当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

要求:根据上述资料，回答下列问题。

甲公司当月应纳增值税( ) 万元。

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正确答案：A

本题解析：

增值税的应纳税额=9.46+9.2-16.1=2.56 (万元)