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发布时间： 2021-09-23 08:58
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某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2020年9月发生业务如下： （1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。 （2）从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，不含税价款共计100万元，合同约定，采用分期付款方式结算，每月15日付款，9月付款40%，10月付款60%。 （3）将从低丰度油气田中开采出来的原油50吨用于加热矿井，50吨用于同合作商换取生产资料。 （4）购入一台采油设备，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额13万元。 （5）购入一栋办公楼，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额5万元。 已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：
该企业本月应缴纳增值税额为（ ）万元。
本题解析：
业务（1）销项税额＝150×（1＋10%）÷（1－6%）×9%＝15.80（万元）业务（2）销项税额＝100×40%×13%＝5.2（万元）业务（3）销项税额＝100÷400×50×13%＝1.63（万元）本月应缴纳增值税额＝15.80＋5.2＋1.63－18＝4.63（万元）
某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2020年9月发生业务如下： （1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。 （2）从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，不含税价款共计100万元，合同约定，采用分期付款方式结算，每月15日付款，9月付款40%，10月付款60%。 （3）将从低丰度油气田中开采出来的原油50吨用于加热矿井，50吨用于同合作商换取生产资料。 （4）购入一台采油设备，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额13万元。 （5）购入一栋办公楼，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额5万元。 已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：
本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
本题解析：
从2019年4月1日起，购入不动产准予一次性抵扣进项税额。本月准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13＋5＝18（万元）
某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2020年9月发生业务如下： （1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。 （2）从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，不含税价款共计100万元，合同约定，采用分期付款方式结算，每月15日付款，9月付款40%，10月付款60%。 （3）将从低丰度油气田中开采出来的原油50吨用于加热矿井，50吨用于同合作商换取生产资料。 （4）购入一台采油设备，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额13万元。 （5）购入一栋办公楼，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额5万元。 已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：
该企业业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。
本题解析：
开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。用于换取生产资料的原油，属于视同销售，按同类售价计算资源税。业务（3）应缴纳资源税＝100÷400×50×6%×（1－20%）＝0.60（万元）
某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2020年9月发生业务如下： （1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。 （2）从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，不含税价款共计100万元，合同约定，采用分期付款方式结算，每月15日付款，9月付款40%，10月付款60%。 （3）将从低丰度油气田中开采出来的原油50吨用于加热矿井，50吨用于同合作商换取生产资料。 （4）购入一台采油设备，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额13万元。 （5）购入一栋办公楼，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额5万元。 已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：
该企业业务（2）9月应缴纳资源税（ ）万元。
本题解析：
采取分期收款方式销售应税矿产品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。
业务（2）应缴纳资源税＝100×40%×6%×（1-20%）＝1.92（万元）
某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2020年9月发生业务如下： （1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。 （2）从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，不含税价款共计100万元，合同约定，采用分期付款方式结算，每月15日付款，9月付款40%，10月付款60%。 （3）将从低丰度油气田中开采出来的原油50吨用于加热矿井，50吨用于同合作商换取生产资料。 （4）购入一台采油设备，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额13万元。 （5）购入一栋办公楼，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额5万元。 已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答下列问题：
该企业业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。
本题解析：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）业务（1）应缴纳资源税＝150×（1＋10%）÷（1－6%）×6%＝10.53（万元）
甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2020年6月有关生产经营情况如下：
（1）从农业生产者处收购原木40吨，收购凭证上注明价款65万元，另支付不含税运输费用5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙地板加工厂（以下简称乙厂）加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费8万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了消费税（乙厂无同类实木地板的销售价格）。
（2）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工高档实木地板，当月生产出高档实木地板3400箱，销售高档实木地板3000箱，取得不含税销售额1150万元。
（3）当月将自产高档实木地板100箱用于本厂会议室装修。
（4）进口实木地板一批，境外成交价为266万元，到达报关地前的运保费为30万元，从海关报关地运输到甲厂所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票；将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额520万元。
已知：进口关税税率20%；实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
甲实木地板厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。
本题解析：
业务（2）、业务（3）销售和视同销售高档实木地板应缴纳消费税＝（1150＋1150÷3000×100）×5%＝59.42（万元）
业务（4）销售高档实木漆饰地板应缴纳消费税＝520×5%＝26（万元）
甲实木地板厂应缴纳消费税＝59.42＋26－16.83＝68.59（万元）
甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2020年6月有关生产经营情况如下：
（1）从农业生产者处收购原木40吨，收购凭证上注明价款65万元，另支付不含税运输费用5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙地板加工厂（以下简称乙厂）加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费8万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了消费税（乙厂无同类实木地板的销售价格）。
（2）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工高档实木地板，当月生产出高档实木地板3400箱，销售高档实木地板3000箱，取得不含税销售额1150万元。
（3）当月将自产高档实木地板100箱用于本厂会议室装修。
（4）进口实木地板一批，境外成交价为266万元，到达报关地前的运保费为30万元，从海关报关地运输到甲厂所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票；将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额520万元。
已知：进口关税税率20%；实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
甲实木地板厂当月准予抵扣的已纳消费税为（ ）万元。
本题解析：
将委托加工收回的实木地板继续加工高档实木地板和进口实木地板连续加工高档实木漆饰地板，均准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税。
可抵扣已纳消费税＝3.76×50%＋18.69×80%＝16.83（万元）
甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2020年6月有关生产经营情况如下：
（1）从农业生产者处收购原木40吨，收购凭证上注明价款65万元，另支付不含税运输费用5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙地板加工厂（以下简称乙厂）加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费8万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了消费税（乙厂无同类实木地板的销售价格）。
（2）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工高档实木地板，当月生产出高档实木地板3400箱，销售高档实木地板3000箱，取得不含税销售额1150万元。
（3）当月将自产高档实木地板100箱用于本厂会议室装修。
（4）进口实木地板一批，境外成交价为266万元，到达报关地前的运保费为30万元，从海关报关地运输到甲厂所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票；将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额520万元。
已知：进口关税税率20%；实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
甲实木地板厂进口环节应纳税额为（ ）万元。
本题解析：
自2019年4月1日起，实木地板增值税税率为13%。
应纳进口关税＝（266＋30）×20%＝59.20（万元）
应纳进口消费税＝（266＋30＋59.20）÷（1－5%）×5%＝18.69（万元）
应纳进口增值税＝（266＋30＋59.20）÷（1－5%）×13%＝48.61（万元）
进口环节税金合计＝59.20＋18.69＋48.61＝126.50（万元）
甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2020年6月有关生产经营情况如下：
（1）从农业生产者处收购原木40吨，收购凭证上注明价款65万元，另支付不含税运输费用5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙地板加工厂（以下简称乙厂）加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费8万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了消费税（乙厂无同类实木地板的销售价格）。
（2）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工高档实木地板，当月生产出高档实木地板3400箱，销售高档实木地板3000箱，取得不含税销售额1150万元。
（3）当月将自产高档实木地板100箱用于本厂会议室装修。
（4）进口实木地板一批，境外成交价为266万元，到达报关地前的运保费为30万元，从海关报关地运输到甲厂所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票；将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额520万元。
已知：进口关税税率20%；实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
乙地板加工厂应代收代缴的消费税为（ ）万元。
本题解析：
自2019年4月1日起，纳税人购进农产品用于生产或提供9％、6％等税率货物、服务，扣除率为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
组成计税价格＝[65×（1－10%）＋5＋8]÷（1－5%）＝75.26（万元）
乙地板加工厂应代收代缴的消费税＝75.26×5%＝3.76（万元）
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017 年12 月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000 万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500 万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800 万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2019 年5 月厂房竣工验收，总建筑面积10000 平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000 万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2019 年7 月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200 万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%，契税税率为3%，假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额）
根据上述资料，回答下列问题：
该工厂7 月打包销售厂房应纳的土地增值税为（ ）万元。
本题解析：
该工厂7 月打包销售厂房的成本费用＝0.87×1000＝870（万元）增值额＝[1200－1200÷（1＋9%）×9%]－870＝230.92（万元），增值率＝230.92÷870×100%＝26.54%，适用30%税率该工厂7 月打包销售厂房应纳的土地增值税＝230.92×30%＝69.28（万元）
试卷分类：涉税服务相关法律
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试卷分类：财务与会计
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试卷分类：税法二
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试卷分类：税法一
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