2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷1

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1 单选题 1分

下列关于增值税销售额的表述，错误的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

2 单选题 1分

2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。

　　正确的会计分录是：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 10000

　　　　应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　1300

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 17300

3 单选题 1分

某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50%，若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

产品在2020年2月售出的50%，不影响2019年的损益，但影响2020年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：

　　借：生产成本　　　　　15000

　　　　贷：主营业务成本　　　15000

　　借：生产成本　　　　　15000

　　　　贷：库存商品　　　　　15000

4 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5%）×5%＝66000÷（1＋5%）×5%＝3142.86（元）

　　在不动产所在地预缴增值税，账务处理：

　　借：应交税费——简易计税　3142.86

　　　　贷：银行存款　　　　　　　3142.86

　　“应交税费——简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

5 单选题 1分

某食品企业2019年7月月初有增值税留抵税额8000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收购凭证上注明金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为900元。当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

当期销项税额＝350000×13%＝45500（元），进项税额＝25500+55000×10%+900＝31900（元），应纳增值税＝45500－31900－8000＝5600（元）。

6 单选题 1分

王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（　）。

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正确答案：B

本题解析：

符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（3）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

7 单选题 1分

下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B，税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

8 单选题 1分

下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；选项C，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项D，支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票。

9 单选题 1分

下列关于发票管理的表述，不正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

10 单选题 1分

增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

通行费电子发票的不征税发票。即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，取得通行费电子发票的不征税发票不可以抵扣进项税额。