2023年税务师《税法二》全真模考卷4

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1 单选题 1分

位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：

（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。

（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。

（3）管理费用中包含业务招待费78万元。

（4）销售费用中包含广宣费1500万元。

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。

（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业2020年应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业2020年应缴纳企业所得税=（1601.92+31.2+13.3+30）×25%=419.11（万元）。

2 单选题 1分

位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：

（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。

（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。

（3）管理费用中包含业务招待费78万元。

（4）销售费用中包含广宣费1500万元。

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。

（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业利息支出应调整应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7%=30（万元）。

3 单选题 1分

位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：

（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。

（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。

（3）管理费用中包含业务招待费78万元。

（4）销售费用中包含广宣费1500万元。

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。

（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业三项经费合计应调整应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），调增应纳税所得额=180-168=12（万元）；工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），调增应纳税所得额=28-24=4（万元）；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），本年发生额40万元未超支，可全额扣除，上年超支结转2.7万元调减本年应纳税所得额。

共计调增应纳税所得额=12+4-2.7=13.3（万元）。

4 单选题 1分

位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：

（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。

（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。

（3）管理费用中包含业务招待费78万元。

（4）销售费用中包含广宣费1500万元。

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。

（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业广宣费和业务招待费合计应调整应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

业务招待费扣除限额1=78×60%=46.8（万元），业务招待费扣除限额2=（9000+500）×5‰=47.5（万元），甲企业业务招待费应调增应纳税所得额=78-46.8=31.2（万元）

广宣费扣除限额=（9000+500）×30%=2850（万元）＞1500万元，无须纳税调整。

甲企业广宣费和业务招待费合计应调增应纳税所得额为31.2万元。

5 单选题 1分

位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：

（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。

（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。

（3）管理费用中包含业务招待费78万元。

（4）销售费用中包含广宣费1500万元。

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。

（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业的会计利润为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

销售高档化妆品应纳增值税=500×13%=65（万元）；销售高档化妆品应纳消费税=500×15%=75（万元）；

销售高档化妆品应纳城建税及附加

=（65+75）×（7%+3%）=14（万元）。

受赠设备金额620万元应在当年计入企业应税收入，而不能计入资本公积，应调增会计利润620万元。2月投入使用，应自3月起计提折旧，税法规定生产设备最低折旧年限为10年。在当年应计提折旧=620×（1-5%）÷（10×12）×10=49.08（万元）。不能一次性税前扣除，应调增会计利润=620-49.08=570.92（万元）。

甲企业的会计利润=620+500-75-14+570.92=1601.92（万元）。

6 单选题 1分

某电器生产企业，2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元，应扣除的相关成本 10000万元；转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元，应扣除的相关成本、费用等 600 万元；从居民企业分回股息 200 万元；发生期间费用 4000 万元，上缴的税金及附加 300 万元；企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下： （1）投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺，其中 600 万元形成了无形资产，2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为 10 年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除； （2）期间费用包含的广告费 2600 万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元； （3）外购商誉支出 100 万元，并在成本费用扣除了摊销费 10 万元； （4）6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建，发生改建支出 432 万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用，租期三年。 请根据上述资料回答下列问题：

　　该企业 2020 年应缴纳企业所得税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题考核企业所得税应纳税额的计算。 该企业 2020 年应缴纳企业所得税＝1491.25×25％＝372.81（万元）

7 单选题 1分

某电器生产企业，2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元，应扣除的相关成本 10000万元；转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元，应扣除的相关成本、费用等 600 万元；从居民企业分回股息 200 万元；发生期间费用 4000 万元，上缴的税金及附加 300 万元；企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下： （1）投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺，其中 600 万元形成了无形资产，2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为 10 年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除； （2）期间费用包含的广告费 2600 万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元； （3）外购商誉支出 100 万元，并在成本费用扣除了摊销费 10 万元； （4）6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建，发生改建支出 432 万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用，租期三年。 请根据上述资料回答下列问题：

　　该企业 2020 年企业所得税的应纳税所得额是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。 技术转让所得纳税调减＝500＋（2000－600－500）×50％＝950（万元） 股息所得纳税调减 200 万元。 费用化研发支出加计扣除，纳税调减＝400×75％＝300（万元） 该企业 2020 年企业所得税的应纳税所得额＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（万元）。

8 单选题 1分

某电器生产企业，2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元，应扣除的相关成本 10000万元；转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元，应扣除的相关成本、费用等 600 万元；从居民企业分回股息 200 万元；发生期间费用 4000 万元，上缴的税金及附加 300 万元；企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下： （1）投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺，其中 600 万元形成了无形资产，2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为 10 年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除； （2）期间费用包含的广告费 2600 万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元； （3）外购商誉支出 100 万元，并在成本费用扣除了摊销费 10 万元； （4）6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建，发生改建支出 432 万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用，租期三年。 请根据上述资料回答下列问题：

　　外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考核外购商誉纳税调整和长期待摊费用纳税调整。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增 10 万。 经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照 3 年摊销。 经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432－432÷3÷12×6＝360（万元） 外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增 370万元。

9 单选题 1分

某电器生产企业，2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元，应扣除的相关成本 10000万元；转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元，应扣除的相关成本、费用等 600 万元；从居民企业分回股息 200 万元；发生期间费用 4000 万元，上缴的税金及附加 300 万元；企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下： （1）投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺，其中 600 万元形成了无形资产，2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为 10 年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除； （2）期间费用包含的广告费 2600 万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元； （3）外购商誉支出 100 万元，并在成本费用扣除了摊销费 10 万元； （4）6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建，发生改建支出 432 万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用，租期三年。 请根据上述资料回答下列问题：

　　广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题考核广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整。 广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元），实际发生广告费 2600 万元，应纳税调增 2600－2250＝350 万元。 企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。

10 单选题 1分

某电器生产企业，2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元，应扣除的相关成本 10000万元；转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元，应扣除的相关成本、费用等 600 万元；从居民企业分回股息 200 万元；发生期间费用 4000 万元，上缴的税金及附加 300 万元；企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下： （1）投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺，其中 600 万元形成了无形资产，2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为 10 年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除； （2）期间费用包含的广告费 2600 万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元； （3）外购商誉支出 100 万元，并在成本费用扣除了摊销费 10 万元； （4）6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建，发生改建支出 432 万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用，租期三年。 请根据上述资料回答下列问题：

　　投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考核允许加计扣除的研发费用。 应扣除的摊销费用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（万元）