2023年税务师《税法二》全真模考卷3

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1 单选题 1分

中国公民张某任职于境内百事集团，每月取得工资15000元，2020年1～12月还取得以下收入：

（1）每月另取得百事集团支付的差旅费津贴500元、独生子女补贴250元、午餐补助800元、通讯补贴100元、托儿补助费50元。

（2）2月份出版一本书稿，取得稿酬收入50000元。

（3）2017年12月31日张某被授予100000股的股票期权（不可公开交易），授予价为每股3元。2020年8月31日，张某以每股3元的价格购买百事集团股票100000股，当日市价为每股11元。

（4）8月份在境内购买福利彩票中奖30000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款8000元，对于公益性捐赠支出选择在本次偶然所得中扣除。

（5）9月份将一件经文物部门认定的海外回流文物拍卖，转让收入额为120000元，无法提供真实的财产原值凭证。

（其他相关资料：张某每月准予扣除三险一金2500元；张某有一个女儿，子女教育专项附加扣除由张某按照扣除标准的50%扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某全年综合所得的应纳税所得额为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

居民个人综合所得的应纳税所得额=本年度的收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=15000×12+（800+100）×12+50000×（1-20%）×70%-60000-2500×12-1000×12×50%=122800（元）。

2 单选题 1分

中国公民张某任职于境内百事集团，每月取得工资15000元，2020年1～12月还取得以下收入：

（1）每月另取得百事集团支付的差旅费津贴500元、独生子女补贴250元、午餐补助800元、通讯补贴100元、托儿补助费50元。

（2）2月份出版一本书稿，取得稿酬收入50000元。

（3）2017年12月31日张某被授予100000股的股票期权（不可公开交易），授予价为每股3元。2020年8月31日，张某以每股3元的价格购买百事集团股票100000股，当日市价为每股11元。

（4）8月份在境内购买福利彩票中奖30000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款8000元，对于公益性捐赠支出选择在本次偶然所得中扣除。

（5）9月份将一件经文物部门认定的海外回流文物拍卖，转让收入额为120000元，无法提供真实的财产原值凭证。

（其他相关资料：张某每月准予扣除三险一金2500元；张某有一个女儿，子女教育专项附加扣除由张某按照扣除标准的50%扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

个人通过国家机关向贫困山区的捐款，不超过应纳税所得额30%的部分准予扣除。捐赠扣除限额=30000×30%=9000（元），应缴纳个人所得税=（30000-8000）×20%=4400（元）。

3 单选题 1分

中国公民张某任职于境内百事集团，每月取得工资15000元，2020年1～12月还取得以下收入：

（1）每月另取得百事集团支付的差旅费津贴500元、独生子女补贴250元、午餐补助800元、通讯补贴100元、托儿补助费50元。

（2）2月份出版一本书稿，取得稿酬收入50000元。

（3）2017年12月31日张某被授予100000股的股票期权（不可公开交易），授予价为每股3元。2020年8月31日，张某以每股3元的价格购买百事集团股票100000股，当日市价为每股11元。

（4）8月份在境内购买福利彩票中奖30000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款8000元，对于公益性捐赠支出选择在本次偶然所得中扣除。

（5）9月份将一件经文物部门认定的海外回流文物拍卖，转让收入额为120000元，无法提供真实的财产原值凭证。

（其他相关资料：张某每月准予扣除三险一金2500元；张某有一个女儿，子女教育专项附加扣除由张某按照扣除标准的50%扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某拍卖海外回流文物应缴纳个人所得税为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。张某应缴纳个人所得税＝120000×2%＝2400（元）。

4 单选题 1分

中国公民张某任职于境内百事集团，每月取得工资15000元，2020年1～12月还取得以下收入：

（1）每月另取得百事集团支付的差旅费津贴500元、独生子女补贴250元、午餐补助800元、通讯补贴100元、托儿补助费50元。

（2）2月份出版一本书稿，取得稿酬收入50000元。

（3）2017年12月31日张某被授予100000股的股票期权（不可公开交易），授予价为每股3元。2020年8月31日，张某以每股3元的价格购买百事集团股票100000股，当日市价为每股11元。

（4）8月份在境内购买福利彩票中奖30000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款8000元，对于公益性捐赠支出选择在本次偶然所得中扣除。

（5）9月份将一件经文物部门认定的海外回流文物拍卖，转让收入额为120000元，无法提供真实的财产原值凭证。

（其他相关资料：张某每月准予扣除三险一金2500元；张某有一个女儿，子女教育专项附加扣除由张某按照扣除标准的50%扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某股票期权所得应缴纳个人所得税为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

张某行权时股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（11-3）×100000=800000（元），适用税率为35%，速算扣除数为85920元。

应纳税额=800000×35%-85920=194080（元）。

5 单选题 1分

中国公民张某任职于境内百事集团，每月取得工资15000元，2020年1～12月还取得以下收入：

（1）每月另取得百事集团支付的差旅费津贴500元、独生子女补贴250元、午餐补助800元、通讯补贴100元、托儿补助费50元。

（2）2月份出版一本书稿，取得稿酬收入50000元。

（3）2017年12月31日张某被授予100000股的股票期权（不可公开交易），授予价为每股3元。2020年8月31日，张某以每股3元的价格购买百事集团股票100000股，当日市价为每股11元。

（4）8月份在境内购买福利彩票中奖30000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款8000元，对于公益性捐赠支出选择在本次偶然所得中扣除。

（5）9月份将一件经文物部门认定的海外回流文物拍卖，转让收入额为120000元，无法提供真实的财产原值凭证。

（其他相关资料：张某每月准予扣除三险一金2500元；张某有一个女儿，子女教育专项附加扣除由张某按照扣除标准的50%扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某2月份出版书稿应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

2月份出版书稿应预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×70%×20%=5600（元）。

6 单选题 1分

2020 年度中国公民张某取得如下收入：

　　（1）每月工资 7000 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 1000 元，向受雇单位申报的专项附加扣除为 1000 元/月，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 48000 元。

　　（2）1 月购入甲债券 30000 份，每份买入价 6 元，支付相关税费共计 2000 元。6 月卖出债券15000 份，每份卖出价 10 元，支付税费共计 1000 元。

　　（3）2020 年 7 月 1 日将境内一处住房出租给王某居住，每月收取不含税租金 5000 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。

　　（4）10 月取得境内非任职公司支付的独立董事费 40000 元，通过国家机关向红十字会组织捐款 10000 元。

　　（5）11 月出版长篇小说取得稿酬收入 50000 元，因车祸获得保险赔偿 2000 元，购买体育彩票取得中奖所得 8000 元。

　　（6）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

境内外综合所得应缴纳个人所得税=[7000×12＋40000×（1－20%）＋50000×（1－20%）×70%＋40000×（1－20%）－5000×12－1000×12-10000]×10%-2520=6880（元），A 国综合所得个税抵免限额=6880×40000×（1－20%）÷[7000×12＋40000×（1－20%）＋50000×（1－20%）×70%＋40000×（1－20%）]=1250.91（元），在 A 国已纳税额 8000（元），超过抵免限额，所以可以抵免个人所得税 1250.91，应补缴税额为 0。超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的 A 国的扣除限额的余额中补扣。B 国股息抵免限额＝10000×20%＝2000（元），境外实际缴纳 1000 元，补税＝2000－1000＝1000（元）。

7 单选题 1分

2020 年度中国公民张某取得如下收入：

　　（1）每月工资 7000 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 1000 元，向受雇单位申报的专项附加扣除为 1000 元/月，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 48000 元。

　　（2）1 月购入甲债券 30000 份，每份买入价 6 元，支付相关税费共计 2000 元。6 月卖出债券15000 份，每份卖出价 10 元，支付税费共计 1000 元。

　　（3）2020 年 7 月 1 日将境内一处住房出租给王某居住，每月收取不含税租金 5000 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。

　　（4）10 月取得境内非任职公司支付的独立董事费 40000 元，通过国家机关向红十字会组织捐款 10000 元。

　　（5）11 月出版长篇小说取得稿酬收入 50000 元，因车祸获得保险赔偿 2000 元，购买体育彩票取得中奖所得 8000 元。

　　（6）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

2020 年张某的独立董事费所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。独立董事费所得需要预扣预缴的个人所得税＝40000×（1－20%）×30%-2000＝7600（元）。

8 单选题 1分

2020 年度中国公民张某取得如下收入：

　　（1）每月工资 7000 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 1000 元，向受雇单位申报的专项附加扣除为 1000 元/月，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 48000 元。

　　（2）1 月购入甲债券 30000 份，每份买入价 6 元，支付相关税费共计 2000 元。6 月卖出债券15000 份，每份卖出价 10 元，支付税费共计 1000 元。

　　（3）2020 年 7 月 1 日将境内一处住房出租给王某居住，每月收取不含税租金 5000 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。

　　（4）10 月取得境内非任职公司支付的独立董事费 40000 元，通过国家机关向红十字会组织捐款 10000 元。

　　（5）11 月出版长篇小说取得稿酬收入 50000 元，因车祸获得保险赔偿 2000 元，购买体育彩票取得中奖所得 8000 元。

　　（6）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某的租金所得应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

个人出租住房减按 10%的税率计算缴纳所得税；租赁所得应缴纳的个人所得税＝（5000－800）×（1－20%）×10%＋（5000－400）×（1－20%）×10%＋5000×（1－20%）×10%×4＝2304（元）。

9 单选题 1分

2020 年度中国公民张某取得如下收入：

　　（1）每月工资 7000 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 1000 元，向受雇单位申报的专项附加扣除为 1000 元/月，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 48000 元。

　　（2）1 月购入甲债券 30000 份，每份买入价 6 元，支付相关税费共计 2000 元。6 月卖出债券15000 份，每份卖出价 10 元，支付税费共计 1000 元。

　　（3）2020 年 7 月 1 日将境内一处住房出租给王某居住，每月收取不含税租金 5000 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。

　　（4）10 月取得境内非任职公司支付的独立董事费 40000 元，通过国家机关向红十字会组织捐款 10000 元。

　　（5）11 月出版长篇小说取得稿酬收入 50000 元，因车祸获得保险赔偿 2000 元，购买体育彩票取得中奖所得 8000 元。

　　（6）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

张某转让债券应缴纳的个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

应纳税所得额＝（10－6）×15000－1000－1000＝58000（元）；应缴纳的个人所得税＝58000×20%＝116000（元）。

10 单选题 1分

2020 年度中国公民张某取得如下收入：

　　（1）每月工资 7000 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 1000 元，向受雇单位申报的专项附加扣除为 1000 元/月，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 48000 元。

　　（2）1 月购入甲债券 30000 份，每份买入价 6 元，支付相关税费共计 2000 元。6 月卖出债券15000 份，每份卖出价 10 元，支付税费共计 1000 元。

　　（3）2020 年 7 月 1 日将境内一处住房出租给王某居住，每月收取不含税租金 5000 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。

　　（4）10 月取得境内非任职公司支付的独立董事费 40000 元，通过国家机关向红十字会组织捐款 10000 元。

　　（5）11 月出版长篇小说取得稿酬收入 50000 元，因车祸获得保险赔偿 2000 元，购买体育彩票取得中奖所得 8000 元。

　　（6）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

2020 年 12 月份钱某的年度绩效工资应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

年度绩效工资按照全年一次性奖金的办法进行计算。48000÷12＝4000，适用的税率是 10%，速算扣除数是 210，应缴纳的个人所得税＝48000×10%－210＝4590（元）。