2022年税务师考试《财务与会计》真题精选

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1 单选题 1分

甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。

（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。

2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。

（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。

（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。

（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。

假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

长期股权投资的账面价值＝17400＋768＋522＋210×30％＝18753（万元）。

乙公司2021年其他综合收益发生额为210万元，则甲公司会计分录为：

借：长期股权投资——其他综合收益　（210×30％）63

贷：其他综合收益　63

2 单选题 1分

甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。

（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。

2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。

（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。

（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。

（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。

假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资应确认投资收益（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2021年度乙公司调整后的净利润＝1800－（2500－2000）×20％＋（450－250）×20％＝1740（万元），甲公司应确认投资收益额＝1740×30％＝522（万元）。

借：长期股权投资——损益调整　522

贷：投资收益　522

3 单选题 1分

甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。

（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。

2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。

（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。

（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。

（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。

假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2020年度对乙公司的长期股权投资影响当期利润总额的金额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

影响当期利润总额的金额＝营业外收入900＋投资收益768＝1668（万元）

4 单选题 1分

甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。

（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。

2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。

（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。

（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。

（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。

假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2020年12月31日对乙公司的长期股权投资应确认投资收益（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2020年9月至12月，乙公司调整后的净利润＝3000－（2500－2000）×80％－（450－250）＋（450－250）×80％＝2560（万元），甲公司应确认投资收益额＝2560×30％＝768（万元）。

借：长期股权投资——损益调整　768

贷：投资收益　768

5 单选题 1分

甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：

（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。

（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。

2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。

（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。

（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。

（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。

假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股权后，该项长期股权投资的账面价值为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

金融资产转长期股权投资的初始投资成本＝原金融资产的公允价值＋新支付对价的公允价值＝5800＋10700＝16500（万元），小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝58000×30％＝17400（万元），因此长期股权投资的账面价值为17400万元。

6 单选题 1分

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：

（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。

（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。

（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。

（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（1），甲公司2021年12月31日，应确认的股份支付金额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2021年确认的股份支付金额＝（120－15－20）×5000×9×1/3/10000＝127.5（万元）。

借：管理费用127.5

贷：应付职工薪酬127.5

7 单选题 1分

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：

（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。

（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。

（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。

（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

上述业务对甲公司2021年“应付职工薪酬”科目贷方发生额的影响金额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

。“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝127.5[事项（1）]＋（200＋28＋20＋18＋2）[事项（2）]＋11.3[事项（3）]＋450[事项（4）]＝856.8（万元）。

事项（3）会计处理：

借：生产成本等（250×400×1.13/10000）11.3

贷：应付职工薪酬11.3

借：应付职工薪酬11.3

贷：主营业务收入（250×400/10000）10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

借：主营业务成本（250×280/10000）7

贷：库存商品7

8 单选题 1分

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：

（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。

（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。

（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。

（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（4），甲公司2021年12月31日因辞退福利应记入“管理费用”科目的金额为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

记入“管理费用”科目的金额＝90＋90×（P/A，6%，4）＝90＋90×3.4651＝401.859（万元）。

借：管理费用401.859

未确认融资费用48.141

贷：应付职工薪酬（90×5）450

9 单选题 1分

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：

（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。

（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。

（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。

（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（2），甲公司2021年5月应确认的期间费用为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应确认的期间费用＝53.6＋73.7＝127.3（万元）。

借：生产成本[70×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]93.8

制造费用[35×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]46.9

管理费用[40×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]53.6

销售费用[55×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]73.7

贷：应付职工薪酬——工资200

——职工福利费（200×14%）28

——医疗保险费（200×10%）20

——住房公积金（200×9%）18

——工伤保险费（200×1%）2

借：应付职工薪酬——工资24

贷：其他应付款——医疗保险费4

　——住房公积金18

应交税费——应交个人所得税2

次月初支付职工薪酬：

借：应付职工薪酬——工资　（200－24）176

贷：银行存款176

10 单选题 1分

甲公司在2020年10月初投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。

甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2021年甲公司全年共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。

本量利分析模型下，甲公司生产该新产品的年固定成本为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

年固定成本＝设备的年折旧＋固定基本工资＝2500×（1－10％）/10＋15×4.8＋4×9＝333（万元）。