2022年税务师考试《税法一》真题精选1

试卷预览

1 单选题 1分

某市甲房地产开发公司，2022年2月对新开发的非普通住宅项目进行土地增值税清算，有关情况如下：

（1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。

（2）甲公司使用上述土地的70%开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。

（3）截止到2022年1月底已销售该项目的85%，取得含税销售收入20000万元。

已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加，根据上述资料回答下列问题：

该项目本次清算时准予扣除项目金额合计是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

本题考核土地增值税扣除项目。

开发成本＝4000×85%＝3400（万元）；

开发费用＝（4902.80＋3400）×10%＝830.28（万元）；

准予扣除的项目金额合计＝4902.80＋3400＋830.28＋95.24＋（4902.80＋3400）×20%＝10888.88（万元）。

2 单选题 1分

某市甲房地产开发公司，2022年2月对新开发的非普通住宅项目进行土地增值税清算，有关情况如下：

（1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。

（2）甲公司使用上述土地的70%开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。

（3）截止到2022年1月底已销售该项目的85%，取得含税销售收入20000万元。

已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加，根据上述资料回答下列问题：

该项目本次清算时准予扣除取得土地支付的金额是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

本题考核土地增值税扣除项目。

准予扣除取得土地支付的金额＝（8000＋240）×70%×85%＝4902.80（万元）。

3 单选题 1分

某市甲房地产开发公司，2022年2月对新开发的非普通住宅项目进行土地增值税清算，有关情况如下：

（1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。

（2）甲公司使用上述土地的70%开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。

（3）截止到2022年1月底已销售该项目的85%，取得含税销售收入20000万元。

已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加，根据上述资料回答下列问题：

该项目本次清算时准予扣除的与销售该项目相关的税金是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

本题考核土地增值税扣除项目。

准予扣除的税金＝20000÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＝95.24（万元）。

4 单选题 1分

某市甲房地产开发公司，2022年2月对新开发的非普通住宅项目进行土地增值税清算，有关情况如下：

（1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。

（2）甲公司使用上述土地的70%开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。

（3）截止到2022年1月底已销售该项目的85%，取得含税销售收入20000万元。

已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加，根据上述资料回答下列问题：

该项目本次清算时应缴纳土地增值税是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考核土地增值税应纳税额的计算。

增值额＝20000-20000÷（1＋5%）×5%-10888.88＝8158.74（万元）。

增值率＝8158.74÷10888.88×100%＝74.93%，适用税率40%，速算扣除系数5%。

土地增值税＝8158.74×40%-10888.88×5%＝2719.05（万元）。

5 单选题 1分

某生产企业为增值税一般纳税人，销售货物适用增值税税率13%。2022年3月发生以下业务：

（1）销售货物开具增值税专用发票注明金额200万元，暂未收到货款。

（2）购进货物支付货款价税合计90万元，取得注明税率为13%的增值税专用发票。支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票。

（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进均已计算抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）因管理不善发生非正常损失，已知损失的农产品成本为80万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）。

（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价500万元。该企业选择简易计税办法。

（5）期初留抵进项税额5万元。

已知，该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。

根据上述材料回答下列问题：

业务（4）应缴纳增值税（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

本题考核一般纳税人简易计税方法。业务（4）应缴纳增值税＝（1000－500）÷（1＋5%）×5%＝23.81（万元）。

6 单选题 1分

某生产企业为增值税一般纳税人，销售货物适用增值税税率13%。2022年3月发生以下业务：

（1）销售货物开具增值税专用发票注明金额200万元，暂未收到货款。

（2）购进货物支付货款价税合计90万元，取得注明税率为13%的增值税专用发票。支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票。

（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进均已计算抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）因管理不善发生非正常损失，已知损失的农产品成本为80万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）。

（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价500万元。该企业选择简易计税办法。

（5）期初留抵进项税额5万元。

已知，该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。

根据上述材料回答下列问题：

业务（3）应转出进项税额（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

本题考核不得从销项税额中抵扣的进项税额。业务（3）应转出的进项税额＝（80－1.5）÷（1－9%）×9%＋1.5×9%＝7.9（万元）。

7 单选题 1分

某生产企业为增值税一般纳税人，销售货物适用增值税税率13%。2022年3月发生以下业务：

（1）销售货物开具增值税专用发票注明金额200万元，暂未收到货款。

（2）购进货物支付货款价税合计90万元，取得注明税率为13%的增值税专用发票。支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票。

（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进均已计算抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）因管理不善发生非正常损失，已知损失的农产品成本为80万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）。

（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价500万元。该企业选择简易计税办法。

（5）期初留抵进项税额5万元。

已知，该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。

根据上述材料回答下列问题：

业务（2）可抵扣进项税额（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

本题考核准予从销项税额中抵扣的进项税额。可抵扣进项税额＝90÷（1＋13%）×13%＋2÷（1＋9%）×9%＝10.52（万元）。

8 单选题 1分

某生产企业为增值税一般纳税人，销售货物适用增值税税率13%。2022年3月发生以下业务：

（1）销售货物开具增值税专用发票注明金额200万元，暂未收到货款。

（2）购进货物支付货款价税合计90万元，取得注明税率为13%的增值税专用发票。支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票。

（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进均已计算抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）因管理不善发生非正常损失，已知损失的农产品成本为80万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）。

（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价500万元。该企业选择简易计税办法。

（5）期初留抵进项税额5万元。

已知，该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。

根据上述材料回答下列问题：

该企业3月应缴纳增值税为（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

本题考核增值税应纳税额的计算。销项税额＝200×13%＝26（万元）；准予抵扣的进项税额＝10.52＋5－7.9＝7.62（万元）；3月应缴纳增值税＝26－7.62＋23.81＝42.19（万元）。

9 单选题 1分

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2022年3月，生产经营情况如下：

（1）购进汽车零配件支付不含税货款3000万元，支付设计服务费不含税金额为200万元，支付车站服务费不含税金额为1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

（2）支付贷款利息20万元，取得一般纳税人开具的增值税普通发票。

（3）采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆，其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元/辆。

（4）将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工，5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价，生产成本为8万元/辆。

（5）进口两辆C型乘用车自用。关税完税价格合计150万元，关税税率10％，取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。

已知，该企业取得相关票据均符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率5％，B型乘用车消费税税率为9％、成本利润率为8％，C型乘用车消费税率40％。

根据以上资料回答下列问题：

进口环节应纳消费税（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

本题考核进口环节消费税的计算。进口环节应纳消费税＝150×（1＋10％）÷（1－40％）×40％＝110（万元）。

10 单选题 1分

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2022年3月，生产经营情况如下：

（1）购进汽车零配件支付不含税货款3000万元，支付设计服务费不含税金额为200万元，支付车站服务费不含税金额为1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

（2）支付贷款利息20万元，取得一般纳税人开具的增值税普通发票。

（3）采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆，其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元/辆。

（4）将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工，5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价，生产成本为8万元/辆。

（5）进口两辆C型乘用车自用。关税完税价格合计150万元，关税税率10％，取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。

已知，该企业取得相关票据均符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率5％，B型乘用车消费税税率为9％、成本利润率为8％，C型乘用车消费税率40％。

根据以上资料回答下列问题：

该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

本题考核准予从销项税额中抵扣的进项税额。业务（1）可以抵扣的进项税额＝3000×13％＋200×6％＋1.89×6％＝402.11（万元）。

业务（5）进口环节允许抵扣的进项税额＝150×（1＋10％）÷（1－40％）×13％＝35.75（万元）。

合计＝402.11＋35.75＝437.86（万元）。